按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
邓啊薄Ｍ恋厥褂萌ㄔ凇拔扌巫什笨颇亢怂愕模词导适盏降慕鸲罱杓恰耙写婵睢笨颇浚刺奈扌巫什鸲睿杓恰袄奂铺笨颇浚匆鸭铺岬募踔底急福杓恰拔扌巫什踔底急浮保次扌巫什嗣嬗喽睿恰拔扌巫什保从坏耐恋卦鲋邓埃恰坝凰胺穴D―应交土地增值税”，按借贷方差额借记“营业外支出”或贷记“营业外收入”。
11。下列属于应该计入到管理费用科目的税金有（ ）。
A．城市维护建设税 B．矿产资源补偿费 C．车船使用税 D．土地使用税
【正确答案】 BCD
【答案解析】 企业按照规定城市维护建设税应该计入到营业税金及附加科目。
12。下列业务中，企业通常视同销售处理的有（ ）。
A．销售代销货物 B．在建工程领用企业外购的库存商品
C．企业将自产的产品用于集体福利 D．在建工程领用企业外购的原材料 E．企业将委托加工的货物用于投资
【正确答案】 ACE
【答案解析】 选项BD应该作进项税额转出的，不允许抵扣进项税额，注意选项B中如果是企业自产的库存商品，则应该视同销售处理。
13。长期借款所发生的利息支出、汇兑损失等借款费用，可能计入以下科目的有（ ）。
Ａ．开办费 Ｂ．长期待摊费用 Ｃ．财务费用 Ｄ．管理费用 Ｅ．在建工程
【正确答案】 CDE
【答案解析】 筹建期间发生的借款费用不属于购建固定资产的计入管理费用，在开始生产经营后计入财务费用中；为购建固定资产发生的借款费用计入在建工程。
14。下列属于长期应付款核算内容的是（ ）。
A．以分期付款方式购入固定资产、无形资产等发生的应付款项 B．应付融资租赁款
C．矿产资源补偿费 D．职工未按期领取的工资 E．采用补偿贸易方式引进国外设备发生的应付款项
【正确答案】 ABE
【答案解析】 矿产资源补偿费应该计入到应交税费科目；职工未按期领取的工资在其他应付款科目核算。
15。在核算应付利息时，科目涉及的科目有（ ）。
A。在建工程 B。制造费用 C。管理费用 D。财务费用
【正确答案】 ABD
【答案解析】 企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，借记“在建工程”、“制造费用”、“财务费用”等科目，贷记“应付利息”科目。
三、判断题
1。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，依然按照账面价值计量。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，应当以可行权情况的最佳估计为基础，按照资产负债表日权益工具的公允价值重新计量。
2。企业发行的一般公司债券，应区别是面值发行，还是溢价或折价发行，分别记入“应付债券－－一般公司债券（面值）、（溢价）或（折价）”科目。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 企业发行的一般公司债券，无论是面值发行，还是溢价或折价发行，均应按债券面值记入“应付债券－－一般公司债券（面值）”，实际收到的款项与面值的差额记入“应付债券－－一般公司债券（利息调整）”，按实际收到的款项记入“银行存款”、“库存现金”等科目。
3。企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记资本公积－－其他资本公积，按权益成份的公允价值，贷记应付债券－－可转换公司债券（面值）。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，将所包含的负债成份面值贷记应付债券－－可转换公司债券（面值），按权益成份的公允价值，贷记资本公积－－其他资本公积，按其实际收到的金额，借记银行存款等，按照差额借记或贷记应付债券－－可转换公司债券（利息调整）科目。
4。企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以实际支付的总价款为基础确认。（ ）
【正确答案】 错
【答案解析】 企业购买固定资产如果延期支付的购买价款超过了正常信用条件，实质上具有融资性质的，所购资产的成本应当以延期支付购买价款的现值为基础确定，实际支付的总价款计入长期应付款。
四、计算题
1。 2008年1月1日，乙公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权，这些人员从2008年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2010年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2012年12月31日之前行使完毕。乙公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：
年份 公允价值 支付现金
2008年 12
2009年 14
2010年 15 16
2011年 20 18
2012年 22
2008年有10名管理人员离开乙公司，乙公司估计三年中还将有8名管理人员离开；2009年又有6名管理人员离开公司，公司估计还将有6名管理人员离开；2010年又有4名管理人员离开，假定有40人行使股票增值权取得了现金，2011年有30人行使股票增值权取得了现金，2012年有10人行使股票增值权取得了现金。
要求：计算2008～2012年每年应确认的费用（或损益）、应付职工薪酬余额和支付的现金，并编制有关会计分录。
【正确答案】 （1）2008年
应确认的应付职工薪酬和当期费用＝（100－10－8）×100×12×1/3＝32800（元）
2008年1月1日授予日不做处理。
2008年12月31日
借：管理费用 32800
贷：应付职工薪酬－股份支付 32800
（2）2009年
应确认的应付职工薪酬和当期费用＝（100－10－6－6）×100×14×2/3＝72800（元）
应确认的当期费用＝72800－32800＝40000（元）
借：管理费用 40000
贷：应付职工薪酬－股份支付 40000
（3）2010年
应支付的现金＝40×100×16＝64000（元）
应确认的应付职工薪酬余额＝（100－10－6－4－40）×100×15＝60000（元）
应确认的当期费用＝60000＋64000－72800＝51200（元）
借：管理费用 51200
贷：应付职工薪酬－股份支付 51200
借：应付职工薪酬－股份支付 64000
贷：银行存款 64000
（4）2011年
应支付的现金＝30×100×18＝54000（元）
应确认的应付职工薪酬余额＝（100－10－6－4－40－30）×100×20＝20000（元）
应确认的当期损益＝20000＋54000－60000＝14000（元）
借：公允价值变动损益 14000
贷：应付职工薪酬－股份支付 14000
借：应付职工薪酬－股份支付 54000
贷：银行存款 54000
（5）2012年
应支付的现金＝10×100×22＝22000（元）
应确认的应付职工薪酬余额＝0（元）
应确认的当期损益＝0＋22000－20000＝2000（元）
借：公允价值变动损益 2000
贷：应付职工薪酬－股份支付 2000
借：应付职工薪酬－股份支付 22000
贷：银行存款 22000
五、综合题
1。 中山股份有限公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。该企业发行债券及购建设备的有关资料如下：
（1）2007年1月1日，经批准发行3年期面值为 5000000元的公司债券。该债券每年末计提利息后予以支付、到期一次还本，票面年利率为3％，发行价格为4861265万元，发行债券筹集的资金已收到。利息调整采用实际利率法摊销，经计算的实际利率为4％。假定该债券于每年年末计提利息。
（2）2007年1月10日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备价款为3500000元，增值税额为595000元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运杂费为105000元。
（3）该设备安装期间领用生产用材料一批，成本为300000元，该原材料的增值税额为51000元；应付安装人员工资150000元；用银行存款支付的其他直接费用201774。7元。2007年6月30日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，采用双倍余额递减法计提折旧。
（4）2009年4月30日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款2200000元，并存入银行。另外，用银行存款支付清理费用40000元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。
（5）假定设备安装完成并交付使用前的债券利息符合资本化条件全额资本化且不考虑发行债券筹集资金存入银行产生的利息收入。
要求：（1）编制发行债券时的会计分录；
（2）编制2007年12月31日、2008年12月31日有关应付债券的会计分录；
（3）编制该固定资产安装以及交付使用的有关会计分录；
（4）计算固定资产计提折旧的总额；
（5）编制处置该固定资产的有关分录；
（6）编制债券到期的有关会计分录。
【正确答案】 （1）
借：银行存款 4861265
应付债券－利息调整 138735
贷：应付债券－面值 5000000
（2）2007年年末：
借：在建工程 97225。3（全年利息费用的一半）
财务费用 97225。3（全年利息费用的一半）
贷：应付利息 150000
应付债券－利息调整 44450。6
借：应付利息 150000
贷：银行存款 150000
2008年年末：
借：财务费用 196228。62
贷：应付利息 150000
应付债券－利息调整 46228。62
借：应付利息 150000
贷：银行存款 150000
（3）
借：在建工程 4200000
贷：银行存款 4200000 （3500000＋595000＋105000）
借：在建工程 351000
贷：原材料 300000
应交税费－应交增值税（进项税额转出） 51000
借：在建工程 351774。7
贷：应付职工薪酬 150000
银行存款 201774。7
借：固定资产 5000000
贷：在建工程 5000000
（4）第一个折旧年度（2007年7月～2008年6月）应该计提的折旧＝5000000×40％＝2000000（元）。
第二个折旧年度（2008年7月～2009年6月）应该计提的折旧＝（5000000－2000000）×40％＝1200000（元）。
但是该资产在2009年4月30日处置了，所以2009年应该计提的是4个月，即第二个折旧年度应该计提的折旧为10个月，金额为1200000×10/12＝1000000（元）。
所以该资产总共计提的折旧为2000000＋1000000＝3000000（元）。
（5）
借：固定资产清理 2000000
累计折旧 3000000
贷：固定资产 5000000
借：银行存款 2200000
贷：固定资产清理 2200000
借：固定资产清理 40000
贷：银行存款 40000
借：固定资产清理 160000
贷：营业外收入 160000
（6）2009年12月31日
借：财务费用 198055。78
贷：应付利息 150000
应付债券－利息调整 48055。78
借：应付利息 150000
贷：银行存款 150000
借：应付债券－面值 5000000
贷：银行存款 5000000
第十一章 债务重组
一、单项选择题
1。甲企业欠乙企业货款500万元，到期日为2007年3月8日，因甲企业发生财务困难，4月20日起双方开始商议债务重组事宜，5月8日双方签订重组协议，乙企业同意甲企业以价值450万元的产成品抵债，甲企业分批将该批产品运往乙企业，第一批产品运抵日为5月10日，最后一批运抵日为5月20日，并于当日办妥有关债务解除手续。则甲企业应确定的债务重组日为（ ）。
A。4月20日 B。5月8日 C。5月10日 D。5月20日
【正确答案】 D
【答案解析】 抵债产品分批运送的，应以最后一批产品运抵债权方并办妥债务解除手续日为债务重组日。
【该题针对“债务重组日的确定”知识点进行考核】
2。2007年3月10日，甲公司销售一批材料给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200000元，增值税销项税额为34000元，款项尚未收到。2007年6月4日，甲公司与乙公司进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务80000元；延长期间，每月加收余款2％的利息，利息和本金于2007年9月4日一同偿还。假定甲公司为该项应收账款计提坏账准备2000元，整个债务重组交易没有发生相关的税费。在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为（ ）元。
A。68760 B。78000 C。63960 D。0
【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司应确认的债务重组损失＝（200000＋34000－2000）－〔（200000＋34000）－80000〕×（1＋2％×3）＝68760（元）。
【该题针对“修改其他债务条件的处理”知识点进行考核】
3。债务重组的方式不包括（ ）。
A．债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务 B．修改其他债务条件 C．借新债还旧债 D．债务转为资本
【正确答案】 C
【该题针对“债务重组的方式”知识点进行考核】
4。以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额计入（ ）。
A．资本公积 B．营业外收入 C．营业外支出 D．管理费用
【正确答案】 B
【答案解析】 根据规定，以现金清偿债务的，债务人应当在满足金融负债终止确认条件时，终止确认重组债务，并将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益（营业外收入）。
【该题针对“以资产清偿债务的处理”知识点进行考核】
5。甲公司应收乙公司货款800万元，经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元的坏账准备，在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（ ）。
A。甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元
B。甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元
C。甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元
D。甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外收入增加200万元
【正确答案】 D
【答案解析】 甲公司实际收到的款项600万元小于应收债权账面价值700万元的差额100万元计入当期营业外支出，乙公司实际支付的款项600万元小于应付债务账面余额800万元的差额200万元计入营业外收入。
【该题针对“以资产清偿债务的处理”知识点进行考核】
6。债务人以一批自产产品偿还到期无法支付的债务时，应按照该产品的（ ）确认主营业务收入的金额。
A．账面价值 B．成本 C．公允价值 D．账面余额
【正确答案】 C
【答案解析】 以非现金资产偿还债务时，非现金资产为存货的，应当视同销售处理，根据收入相关规定，按非现金资产的公允价值确认销售商品收入，同时按照存货的实际成本结转相应的成本。
【该题针对“以资产清偿债务的处理”知识点进行考核】
7。甲企业应收乙企业账款160万元，由于乙企业发生财务困难，无法偿付欠款。经协商，乙企业以价值100万元的材料抵债（增值税率为17％），该批材料公允价值为120万元。甲企业不再向乙企业另行支付增值税。甲企业按应收账款的5‰计提坏账准