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【考情分析】
本章在全书中的作用是提供有关税法的基本概念，是以后各章的基础。虽然历年考试的分数很少，一般为2分，但本章内容也比较多，考点也较多，因此必须花些时间弄懂有关税收和税法的基本知识。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
－
－
－
多选题
1题1分
1题1分
1题1分
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
－
－
－
综合题
－
－
－
小计
2题2分
2题2分
2题2分
【主要考点】
主要问题
简要说明
什么是税法？
有税法定义、税法关系、税法作用、税法特征、税法要素和税法分类六个视角
我国税法如何制定与实施？
含税法制定原则、制定机关、制定程序和税法实施四方面
我国税法体系是怎样的？
有实体税法和程序税法两大体系
我国税法体系是如何建立起来的？
有5次重大税制改革
我国税收管理体制是怎样的？
含税收管理权限、税收征管范围和税收收入三方面的划分
【教材主要调整】
2005年教材本章内容与2004年教材相比，基本没有变化。
【主要内容讲解及例题】
税法概述
一、税法的定义与特征
（一）税法的定义
关于这个问题，主要了解三层意思：
（1）税法是国家制定的用来调整有关征纳税双方权利与义务关系的法律规范；
（2）税法与税收是有关但不同的概念。
（3）税收是一种特殊的财政收入形式，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
（二）税法的特征
（1）税法在整个法律体系中具有特别重要的法律地位。税法的这种特殊地位是由税收的重要性决定的。
（2）税法由宪法所决定，没有宪法的涉税条款，所有的税法都是违宪的。
（3）税法与民法既有区别又有联系。
（4）税法与刑法既有区别又有联系。
例题解析（判断题）
税法在整个法律体系中的重要性是由宪法决定的。（ ）
【答案】×
【解析】虽然宪法是决定税法合法性的根本大法，但它不能决定它在整个法律体系中的地位，只有税收在现实生活中的重要性才能决定税法比别的法律具有更重要的地位。
二、税法关系与作用
（一）税法关系
（1）税收法律关系由三个方面构成：权利主体、权利客体以及法律关系的内容。
（2）税收法律关系的权利主体包括征收机关和纳税人两个方面，而不是只有其中一方。这是一个被1995年和1999年两次考到的要点。
（3）权利客体是指征税的对象，主要包括商品或劳务流转额、所得额和财产额三种。
（4）法律关系的内容就是权利主体双方具有的权利义务关系，即主要是指征收机关和纳税人在税收法律应该具有的权利与应承担的义务，征纳双方在权利与义务上是不平等的，但是在法律地位是平等的，因此税法应保护双方的合法权益。
（5）税收法律关系不是一成不变的，而是会随着税收法律事实的变化而相应改变的。
例题解析（单项选择题）
税收法律关系的变化主要取决于（ ）。
A。 征税对象 B。纳税人 C。税收法律 D。税收法律事实
【答案】D
【解析】税收法律关系会随着税收法律事实的变化而相应改变。
表1。1 征纳双方的权利与义务
权利主体
税法关系的内容
权利
义务
税务机关
依法征税、税务检查、税务处罚
税务宣传、税务咨询、税款入库、受理税收争议
纳税人
多缴税款退还、延期纳税、减免税、税务复议与诉讼
税务登记、纳税申报、接受税务检查、缴纳税款
（二）税法的作用
税法的基本作用可以从多个角度来理解。
表1。2 税法的作用
理解角度
具体作用
保障财政收入
税法是国家组织财政收入的法律保障
调节宏观经济
税法是国家宏观调控经济的法律手段
建立经济秩序
税法是国家维护经济秩序的重要保障
维护纳税人权益
税法是有效保护纳税人合法权益的法律武器
处理国际关系
税法是维护国家权益、促进国际经济交往的法律保证
三、税法要素与分类
（一）税法的要素
1。纳税人
纳税人是指税法规定的直接承担纳税义务的单位和个人。
2。征税对象
征税对象主要有消费（商品劳务流转额）、所得和财产三种。税目是征税对象的具体项目，它不能算是一个独立的税法构成要素，有些税法有税目，有些税法没有税目。
3。税收负担
税收负担主要通过税率和税负调整来体现。
（1）请注意下表中我国现行税法采用的税率情况。特别注意同时采用两种税率的税种包括：消费税（比例税率和定额税率）、印花税（比例税率和定额税率）、个人所得税（比例税率和超额累进税率）、关税（比例税率和定额税率）。
表1。3 我国现行税种采用的税率形式汇总表
税率形式
税种
比例税率
全部采用比例税率的税种：增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税。
部分采用比例税率的税种：消费税、印花税
定额税率
全部采用定额税率的税种：资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税。
部分采用定额税率的税种：关税、消费税、印花税。
累进税率
个人所得税部分采用超额累进税率，土地增值税全部采用超率累进税率。
（2）税负调整有调低和调高两种方式：在大多数税收中，有针对特别情形的减免税规定；少数税种设立了加成或附加，如个人所得税就要加成征税的规定。
4。纳税时间
纳税时间包括纳税间隔期（隔多长时间缴一次税）、纳税义务发生时点（什么时候产生纳税义务）、纳税申报期（办理纳税手续的时间有多长）等纳税时间概念。
（1）纳税间隔期的长短，应根据税种的不同、税款的大小、交通便利程度等因素确定。现行税收实体法体系之中规定的纳税间隔期一般有1日、3日、5日、10日、15日、1个月、3个月、1年和按次等几种。
（2）纳税义务发生时点是确定纳税间隔期的起点，一般以权责发生制的原理来确定纳税义务的发生时点。
（3）纳税申报期是指从纳税间隔期结束后到缴纳税款的法定时间，主要根据纳税间隔期的长短来决定。按照我国现行税法的规定，有4种情形。
表1。4 纳税申报期
纳税间隔期
纳税申报期
以1日、3日、5日、10日、15日为一期的
期满后5日内预缴，次月1日起10内清缴
以1个月和3个月为一期的
期满后10日内缴纳税款
以1年为一个纳税间隔期的
先在年度内按期预缴，下年3个月（或4个月或5个月）内汇算清缴，多退少补。
按次纳税的
契税自纳税义务发生之日起10日内；土地增值税自转让房地产合同签订后的7日内
5。纳税地点
纳税地点主要根据不同税种征税对象的特点，以及征收管理的方便程度来确定。
6。总则与附则
前面讲的是任何一部税法在实质上必须具备的基本要素，而教材还提到了税法在形式上必备的一些要素，主要有总则和附则。
（1）总则主要解决立法依据（根据什么制定税法）、立法目的（为什么要制定税法）和适用原则（按照什么思路来制定税法）等基本法律问题；
（2）附则主要围绕税法的解释权、税法的生效时间等法律实施问题。
（二）税法分类
税法体系按照不同的分类标志，可以划分为不同类型的税法。
表1。5 税法分类
税法分类标准
税法类型
立法目的或基本内容和效力
税收基本法、税收普通法
职能作用
税收实体法、税收程序法
征收对象
流转税法、所得税法、财产行为税法、自然资源税法
收入归属和管理权限
中央税法、地方税法
主权适用范围
国内税法、国际税法、外国税法
……
考题解析
一、多项选择题
1。下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（ ）。（2004年）
A。缓期征税权 B。税收行政法规制定权
C。税法执行权 D。提起行政诉讼权
【答案】AC
【解析】选项A和C符合题意，考生一般不会出错。选项B错误是因为税收行政法规的制定权在省级以上政府，税务机关无此权；选项D错误是因为税务机关只能当被告，不能作为原告提起税务行政诉讼。此题实际上已经涉及了第一章和最后一章，属于综合性题目。
2下列企业中，所得税由国家税务局负责征收的有（ ）。（2003年）
A。2002年1月在工商局办理设立登记的私营企业
B。2002年1月在工商局办理变更登记的集体企业
C。2001年12月进行工商登记，2002年1月进行税务登记的新设合伙企业
D。2002年5月某中央企业与某地方企业合并新设重新进行工商登记的企业
【答案】AD
【解析】B变更登记的集体企业由原征收机关征收，C合伙企业缴纳个人所得税，由地方税务局负责征收，所以本题的答案是AD。
3。下列税种，全部属于中央政府固定收入的有（ ）。（2002年）
A、消费税 B、增值税 C、车辆购置税 D、资源税
【答案】AC
【解析】增值税为中央地方共享税；资源税中海洋石油企业缴纳的归中央，其余部分归地方政府。
三、判断题
1。税法是调整税务机关与纳税人关系的法律规范，其本质是税务机关依据国家的行政权力向公民进行课税。 （ ）（2004年）
【答案】×
【解析】税法是调整国家和纳税人关系的法律规范。
2。按照现行税法规定，税收征收管理机关可包括地方政府财政机关。（ ）（2003年）
【答案】√
【解析】在大部分地区，农业税、牧业税及其地方附加、耕地占用税、契税，仍由地方财政部门征收和管理。
3。在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等。（ ）（2002年）
【答案】×
【解析】在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方均有权利与义务，而权利与义务是不对等的。
同步训练习题
一、单项选择题
1。按照税法的职能作用不同，税法可以分为（ ）。
A。税收基本法和税收普通法
B。所得税法和流转税法
C。实体税法和程序税法
D。中央税法和地方税法
2。属于国家税务系统征收的税收是（ ）。
A。资源税
B。个人所得税
C。印花税
D。车辆购置税
3。下列属于国家税务局负责征收管理其企业所得税的纳税人是（ ）。
A。2000年在地方工商行政管理部门注册的企业因分立而于2003年新设立的企业
B。2002年向民政部门注册、领取许可证的社会团体
C。2002年前由地方税务局负责征收管理的两个企业合并而于2003年新设立的企业
D。2002年前已向工商行政管理部门和其他行政管理部门登记注册但未进行税务登记的企事业单位
4。下列有关税法概念的说法不正确的是（ ）。
A。税法是国家制定的用来调整征纳税主体间权利与义务关系的法律规范的总称
B。制定税法的目的是为了保障国家利益和纳税人的合法权益
C。税法的特征是强制性、无偿性和固定性
D。税法是国家凭借其权利，利用税收工具参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。
5。我国确定纳税人采用的原则是（ ）。
A。属地原则
B。属人原则
C。实质重于形式的原则
D。属地兼属人原则
……
二、多项选择题
1。有权制定税收部门规章的国务院税务主管部门是（ ）。
A。财政部
B。国家税务总局
C。 海关总署
D。国务院法制办公室
2。下列采用累进税率的税收有（ ）。
A。房产税
B。城镇土地使用税
C。土地增值税
D。个人所得税
3。下列属于特定目的税类的税种是（ ）。
A。土地增值税
B。城镇土地使用税
C。城市维护建设税
D。车辆购置税
4。属于国家税务局和地方税务局分工征收管理的税收有（ ）。
A。资源税
B。企业所得税
C。城市维护建设税
D。车辆购置税
5。属于地方税务局单独征收管理的税收有（ ）。
A。印花税
B。城镇土地使用税
C。土地增值税
D。增值税
……
三、判断题
1。税收法律关系的产生、变更与消灭是由税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活动行为等事实决定的。（ ）
2。当税法的某些规范与民法的规范基本相同时，税法可以援引民法条款；当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准。（ ）
3。税收部门规章在全国范围内具有普遍适用效力，但不得与税收法律、行政法规相抵触。（ ）
4。没有法律、法规的授权，地方政府无权自定税收规章