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B。边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
C。关税税款在人民币五十元以下的一票货物
D。经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样
【答案】D
【解析】经海关核准进口的无商业价值的广告品和货样。
二、多项选择题
1。我国特别关税的种类包括（ ）。（2004年）
A。报复性关税 B。保障性关税
C。进口附加税 D。反倾销税与反补贴税
【答案】ABD
【解析】我国没有征收进口附加税，因此选项C错误。
2。下列出口货物完税价格确定方法中，符合关税法规定的有（ ）。（2003年）
A。海关依法估价确定的完税价格
B。以成交价格为基础确定的完税价格
C。根据境内生产类似货物的成本、利润和费用计算出的价格
D。以相同或类似的进口货物在境内销售价格为基础估定的完税价格
【答案】ABC。
【解析】D是进口货物的完税价格估价方法。所以本题的答案是ABC。
3。下列各项中，属于关税法定纳税义务人的有（ ）。（2002年）
A。进口货物的收货人
B。进口货物的代理人
C。出口货物的发货人
D。出口货物的代理人
【答案】AC
【解析】关税的法定纳税义务人是进口货物的收货人，出口货物的发货人，进出境物品的所有人。
三、判断题
1。在海关对进出口货物进行完税价格审定时，如海关不接受申报价格，而认为有必要估定完税价格时，可以与进出口货物的纳税义务人进行价格磋商。（ ）（2004年）
【答案】√
【解析】只有关税才有征税机关和纳税人就计税价格进行磋商的规定。这是关税的一个特点。
2。海关在对进出口货物的完税价格进行审定时，可以进入进出口货物收发货人的生产经营场所，检查与进出口活动有关的货物和生产经营情况，但不可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查。（ ）（2003年）
【答案】×
【解析】海关可以进入该收发货人的业务关联企业进行检查，所以该题应该判断为×。
3。我国对少数进口商品计征关税时所采用的滑准税实质上是一种特殊的从价税。（ ）（2002年）
【答案】√
【解析】滑准税是根据进口商品价格高低而选择适用税率的计税方法，实质上是特殊的从价税。
同步训练习题
一、单选题
1、下列不属于关税征税对象的是（ ）
A。从国外进口的设备
B。入境旅客随身携带的行李物品
C。企业出口的设备
D。国家禁止出口的物品
2、关于进出口货物完税价格中的运费、保险费的计算，说法正确的为（ ）
A。陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付至内地到达口岸的，关境的第一口岸至内地一段的运费和相关费用、保险费应扣除
B。进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，进口人可按以往的运费率和保险费率计算
C。进口货物的保险费无法确定时，可按“货价加运费”两者总额的千分之五计算保险费
D。出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后口岸价格为实际价格
3、某公司1995年以150万元的价格进口了一台仪器；2001年1月因出现故障运往日本修理（出境时已向海关报明），2001年5月，按海关规定的期限复运进境。此时，该仪器的国际市场价已为200万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为6％，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为（ ）。
A。9万元
B。3万元
C。2。4万元
D。12万元
4、以下进口的货物，海关可以酌情减免关税的是（ ）。
A。进口1年内在境内使用的货样
B。为制造外销产品而进口的原材料
C。在境外运输途中遭受损坏的物品
D。外国政府赠送的物资
5、某企业进口设备一批，应付价格100万元，但含进口后的技术服务费5万元，不含购货佣金3万元，不含经纪费5万元、单列的进口后安装费10万元以及由买方负担的包装费2万元，则关税完税价格为（ ）。
A。102万元
B。105万元
C。120万元
D。110万元
……
二、多选题
1、下列各项中，属于关税征税对象的是（ ）。
A。贸易性商品
B。个人邮寄物品
C。入境旅客随身携带的行李和物品
D。馈赠物品或以其他方式进入国境的个人物品
2、下列说法正确的是（ ）。
A。我国进口关税税率共有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率等
B。目前，我国对部分鸡产品、啤酒、胶卷和原油计征从量税
C。滑准税的特点是关税税率随进口商品价格由高到低而由低至高的变化
D。从97年7月1日起，关税税率计征办法有从价税、从量税、复合税和滑准税等
3。下列（ ）费用，如能与该货物实付价格区分，不得列入完税价格。
A。进口关税及其它国内税
B。货物运抵境内输入地点之后的运输费用
C。买方为购进货物向代表双方利益的经纪人支付的劳务费
D。工业设施、机械设备类货物进口后发生的基建、安装、调试、技术指导等费用
4。根据《进出口关税条例》的规定，下列情形中，纳税人或其代理人可以向海关申请退税的有（ ）。
A。进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的
B。因海关误征，多纳税款的
C。已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退税，经海关查验属实的
D。海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短缺情况，经海关审查认可的
5。关税的征收管理规定中，关于补征和追征的期限为（ ）。
A。补征期为1年内
B。追征期为1年内
C。补征期为3年内
D。追征期为3年内
……
三、 判断题
1。空运、海运和陆运进口货物的运费和保险费，应当按照实际支付的费用计算。（ ）
2、运往境外加工的货物，出境时向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以加工后的货物进境时的到岸价格作为完税价格。（ ）
3、在确定进口货物完税价格时，货物成交价格中含进口人向卖方支付的佣金，应该从完税价格中扣除。（ ）
4、按海关现行规定，因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成的少征或漏征税款，海关应当自纳税人缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向收货人或者他们的代理人追征。（ ）
5、进口货物成交价格中已包括进口人向其境外代理人支付的经纪费，并且能够单独分列的，可从完税价格中扣除。（ ）
……
四、计算题
1、某外贸公司3月1日进口一批应税消费品；该批货物的货价为350万元人民币；支付途中运输费40万元；保险费10万元；关税税率10％；消费税率30％；增值税率17％。3月1日海关填了税款缴纳证；但该公司3月30日才一次缴清关税（增值税、消费税已在规定日期缴清）；请分别计算关税、消费税、增值税和滞纳金。
……
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】D
【解析】国家禁止出口的物品应当采用没收的方式，不采用征税的方式。
2。【答案】D
【解析】陆运进口的货物如成交价格中包含运、保、杂费支付至内地到达口岸的，应该计算至目的地口岸；进口货物以离岸价格成交的，应加上途中实际支付的运保费，如实际支付的运保费无法确定时，海关应当按照货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费，按照“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。
3。【答案】C
【解析】应缴纳的进口关税＝40×6％＝2。4万元。
4。【答案】C
【解析】进口1年内在境内使用的货样应征税，为制造外销产品而进口的原材料和外国政府赠送的物资属于法定减免税。
5。【答案】A
【解析】关税完税价格＝（100－5＋5＋2）＝102万元。
……
二、多选题
1。【答案】ABCD
【解析】无论是贸易性商品，还是非贸易性的物品，均是关税的征税对象。
2。【答案】ABCD
【解析】此题涉及有关税率的4个考点，需记住。
3。【答案】ABD
【解析】选项A错误是因为关税的完税价格是不含关税和国内税（增值税、消费税）的，选项B和D错误是因为货物运抵境内输入地点之后发生的费用，不能列入完税价格。
4。【答案】BCD
【解析】选项A不符合题意是因为进口货物起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或损失的，只能酌情减免税。
5。【答案】AD
【解析】补征期的规定只有1年，追征期的规定只有3年。
……
三、判断题
1。【答案】×
【解析】应当按照实际支付的费用计算的范围限定于空运和海运进口货物的运费和保险费，不包括陆运。
2。【答案】×
【解析】应以支付的加工费和料件费作为完税价格。
3。【答案】×
【解析】买方向卖方支付的佣金属于完税价格的组成部分，因此不得扣除。
4。【答案】×
【解析】应当自纳税人缴纳税款或者货物放行之日起3年内追征。
5。【答案】√
【解析】进口人向境外的采购代理人支付的买方佣金不包括在关税完税价格之内。
……
四、计算题
1。【答案】
（1）关税=（350＋40＋10）×10％=40（万元）
（2）消费税=（400＋40）÷（1…30％）×30％=188。57（万元）
（3）增值税=440÷（1…30％）×17％=106。86（万元）
（4）滞纳金=40×0。5‰×15=0。3（万元）
……
2005梦想成真—《税法》应试指南资源税法
【考情分析】
资源税相对来讲是一个比较简单的税种。从历年考试的情况来看，资源税所占的分值一直比较稳定。其考点也比较集中在计税依据、减免税上，偶尔在纳税人、征税对象、税率、征收管理等方面也有涉及。由于该税种内容不多，所以，考生只要注意掌握一些关键的知识点即可。资源税有以下五个特点，需要掌握：
（1）资源税属于选择性商品流转税。它的课税对象主要是上游产品，即矿物资源产品。
（2）它和增值税是重叠计征的。对于资源税的应税产品来说，还需要同时缴纳增值税。
（3）作为流转税，在计算企业所得税时，资源税可以计入“产品销售税金及附加”科目中在税前列支。
（4）资源税与消费税一样，属于只在单一环节上课征的税。
（5）资源税是采用从量计征的，其计税依据是其销售数量（或者自用数量），而与销售额无关。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
－
－
1题1分
多选题
－
－
－
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
－
1题3分
－
综合题
－
－
－
小计
1题1分
2题4分
2题2分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
中外合作企业、扣缴义务人
2。征税对象及范围（对什么征？）
7个税目及其范围
3。税率和优惠（征多少？）
税率形式及税率的适用、几个减免税
4。税额计算（怎么算？）
从量定额征收、扣税法解决重复征税
5征管缴纳（怎么缴？）
纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点
教材主要调整
2005年教材本章内容与2004年教材相比，基本没有变化。
【主要内容讲解及例题】
资源税的纳税人和课税基础
一、资源税的纳税人
1。资源税的纳税义务人，是指在中国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人。（注意，进口矿产品不征资源税，但要征收增值税。）
2。对于中外合作开采石油、天然气，按照现行规定征收矿区使用费，暂不征收资源税。（注意，这是一个特例，要记住。）
3。独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人。
例题解析（多项选择题）
依据我国资源税暂行条例及实施细则的规定，下列单位和个人的生产经营行为应缴纳资源税的有（ ）。
A．冶炼企业进口矿石
B．个体经营者开采煤矿
C．军事单位开采石油
D．中外合作开采天然气
【答案】BC
【解析】进口矿石不征资源税，中外合作开采天然气暂不征收资源税。
二、资源税的课税基础
（一）资源税的征税对象
资源税的征税对象是在中国境内开采的矿产品和生产的盐两大类。现行征收资源税的矿产品主要包括原油、天然气、煤炭、其他非金属矿产品、黑色金属矿产品和有色金属矿产品。盐包括固体盐和液体盐。
（二）资源税的征收范围
凡在中国境内开采的矿产品或生产的盐，其销售或自用的部分属于资源税的征收范围。
表7。1 资源税的征税范围
资源税税目
包括的具体项目
不包括的项目
原油
天然原油
人造石油
天然气
专门开采或与原油同时开采的天然气
煤矿生产的天然气
煤炭
原煤
洗煤、选煤和其他煤炭制品
其他非金属矿产品
原油、天然气、煤炭和井矿盐以外的非金属矿原矿
黑色金属矿产品
铁矿石、锰矿石和铬矿石
有色金属矿产品
铜矿石、铅锌矿石、铝土矿石、钨矿石、锡矿石、锑矿石、铝矿石、镍矿石和黄金矿石等
盐
固体盐包括海盐原盐、湖盐