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参考答案及解析
一、单选题
1。【答案】C
【解析】选项AD不纳税，是因为公园和国家机关作为非营利单位，其非营业用地免征土地使用税。选项B也不缴纳城镇土地使用税，是因为对外商投资企业不征收城镇土地使用税。
2。【答案】C
【解析】选项A属于营业性用地，选项B不属于免税范围，选项D应纳税。只有选项C符合题意。
3。【答案】B
【解析】土地权属不确定的，以土地的实际使用人为纳税人。
4。【答案】A
【解析】选项A正确是因为纳税单位无论如何使用免税单位的土地，均应纳税。选项BCD均属于免征土地使用税的范围。
5。【答案】D
【解析】该企业应缴纳的城镇土地使用税＝（20000－3000－1500－800）×2＝29400元。
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二、多选题
1。【答案】ABC
【解析】尚未核发土地使用证书的，应以纳税人申报的面积作为计税依据。
2。【答案】BC
【解析】选项AD都是由土地使用税条例规定的减免项目。
3。【答案】ABCD
【解析】土地使用税的纳税人通常包括以上四种情况。
4。【答案】ABC
【解析】选项D不是土地使用税条例规定的减免项目，而是由各省级地方税务局确定的。
5。【答案】ACD
【解析】高校后勤实体使用的土地，免征土地使用税。
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三、判断题
1。【答案】×
【解析】土地使用权共有的，共有各方都是纳税人，由共有各方按比例确定占用面积后分别纳税。
2。【答案】√
【解析】土地使用税采用地区差别幅度税率，按年计算税额，分期缴纳。
3。【答案】×
【解析】经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，土地使用税条例明确规定可以免税5～10年。省级地方税务局只能确定其免税期限，而不是是否能免税。
4。【答案】×
【解析】应纳税的工矿区是指符合建制镇标准，但尚未设立建制镇的大中型工矿企业所在地，具体由省级人民政府批准。建在城市、县城、建制镇以外的工厂、矿山所在地，不缴纳城镇土地使用税。
5。【答案】√
【解析】未核发证书的土地，由纳税人申报的面积为计税依据。
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四、计算题
1。【答案】
根据城镇土地使用税的规定，厂区内的绿化区，需要缴纳土地使用税；企业的医院用地、借给武警部队的训练场地，不用纳税；企业分设的A机构无偿使用公安机关的场地需要纳税。
应纳土地使用税=（30000…500…1500＋3000）×5＋2000×3=155000＋6000=161000（元）
2005梦想成真—《税法》应试指南 房产税法
【考情分析】
房产税是一个次要税种，考点也不多，应该比较容易把握。房产税是1986年开始实行的一个专门针对内资企业和中国个人的税种，属于地方税。考生应该根据自己对此税内容的掌握程度，有针对性地抓住若干重点。房产税中较为困难的部分是税收优惠规定，考生应特别注意。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
1题1分
1题1分
1题1分
多选题
－
1题1分
1题1分
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
－
－
－
综合题
－
－
1题1分
小计
2题2分
3题3分
4题4分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
房屋所有人
2征税对象及范围（对什么征？）
房屋的定义、征税范围不包括农村
3。税率和优惠（征多少？）
两种税率、三种优惠
4。税额计算（怎么算？）
从价计征法、从租计征法
5。征管缴纳（怎么缴？）
纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点
教材主要调整
2005年教材删去了企业关闭、撤销后暂免房产税的规定、删去了对微利企业和亏损企业的房产免税的规定。
【主要内容讲解及例题】
房产税的纳税人和课税基础
一、房产税的纳税人
原则上，房产税的纳税义务人是房屋的产权所有人。具体来说，有以下4种情况：
（1）产权属于国家所有的，由经营管理的单位缴纳。
（2）产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。
（3）产权出典的，由承典人缴纳。
（4）产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
注意以下两点：
（1）纳税单位和个人无租使用房产管理部门免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。无租使用，即不支付租金免费使用房产。
（2）外商投资企业和外国企业、外籍个人暂不缴纳房产税。
例题解析（单项选择题）
下列各项中，符合房产税纳税义务人规定的是（ ）。
A。产权属于集体的由承典人缴纳
B。 房屋产权出典的由出典人缴纳
C。产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳
D。产权属于国家所有的不缴纳
【答案】C
【解析】选项A错误是因为集体产权的房屋，其房产税由集体缴纳。选项B错误是因为房屋产权出典的，房产税由承典人缴纳。选项D错误是因为产权属于国家的，应由经营管理单位缴纳房产税，
例题解析（多项选择题）
下列各项中，符合房产税暂行条例规定的有（）。
A。将房屋产权出典的，承典人为纳税人
B。将房屋产权出典的，产权所有人为纳税人
C。房屋产权未确定的，房产代管人或使用人为纳税人
D。产权所有人不在房产所在地的，房产代管人或使用人为纳税人
【答案】ACD
【解析】选项B错误是因为将房屋产权出典的，应由承典人缴纳房产税。
二、房产税的征税对象
房产税的征税对象是房产。所谓房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱）；能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。
例题解析（判断题）
房产税的征税对象是房屋，由于房屋属于不动产，所以与房屋不可分割的各种附属设备也应作为房屋一并征税。上述的“各种附属设备”包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。（）
【答案】×
【解析】前一句话是正确的。后一句不正确，因为上述的“各种附属设备”不包括独立于房屋之外的建筑物，如水塔、烟囱等。
三、房产税的征税范围
房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区。
房产税的征税范围不包括农村。
例题解析（判断题）
农民王某2004年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。（ ）
【答案】×
【解析】农民出租的房屋在农村，不属于房产税的征税范围，因此不征房产税。
房产税的税率和优惠
一、房产税的税率
我国现行房产税采用的是比例税率。
按年计征的房产税，税率为1。2％。
按次从租计征的房产税，税率为12％，但对个人按市场价格出租的居民住房，可暂减按4％的税率征收房产税。
例题解析（判断题）
对个人按市场价格出租的居民住房，可暂按其租金收入征收4％的房产税。 （ ）
【答案】√
【解析】此条规定仅适用于个人出租住房，这是一个特别规定，要记住。
二、房产税的税收优惠
可以享受房产税的减免优惠的房产可分为三种：一种是房产税条例规定的房产，二是财政部批准减免税的房产，三是省级人民政府特准减免税的房产。
（一）房产税条例规定的税收优惠
表10。1 房产税条例规定的免税优惠
免税房产
优惠规定
非营利部门非营业用房产
免税
宗教寺庙、公园、名胜古迹非营业自用房产
免税
个人所有非营业用的房产
免税
自收自支的事业单位非营业自用房产
免税3年
（二）财政部批准的税收优惠
表10。2 财政部批准的房产税优惠
免税房产
优惠规定
坏房和危房
免税
地下人防设施
免税
高校后勤实体房产
免税
老年服务机构自用的房产
免税
基建工地临时房
施工期间，一律免征房产税
半年以上的大修停用房
在大修期间可免征房产税
邮政部门的房产
征税范围以外的房产，不再征税
医疗保健机构自用房产
营利性机构自用房产免税，非营利性机构自用房产免税3年
按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房
从2001年1月1日开始，暂免征收房产税
按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，免征房产税的范围包括：
（1）企业和自收自支事业单位向职工出租的单位自有住房。
（2）房管部门向居民出租的公有住房。
（3）落实私房政策中带户发还产权并以政府规定租金标准向居民出租的私有住房。
例题解析（多项选择题）
下列房产属于免征房产税的是（ ）。
A。房管部门向居民出租的共有住房
B。对营利性医疗机构自用的房产
C。大修期间停用的房屋
D。地下人防设施
【答案】AD
【解析】选项B错误是因为营利性医疗机构自用的房产只有3年的免税期，期满后仍应缴纳房产税。选项C错误是因为大修的房产只有停用6个月以上的，才可以免征房产税。
（三）省级人民政府批准的税收优惠
除上面提到的可以免纳房产税的情况以外，如纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
……
考题解析
一、单项选择题
1。某企业有一处房产原值1000万元，2003年7月1日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比例为20％。该企业2003年应缴纳房产税（ ）。（2004年）
A。6。0万元
B。9。6万元
B。10。8万元
D。15。6万元
【答案】C
【解析】企业将房产用于投资联营，收取固定收入，不承担联营风险的，实际上这是出租房屋，应将收取的固定收入作为房屋出租收入，从租计征房产税，因此该企业2003年度应缴纳的房产税＝＇1000×（1－20％）×1。2％/2＋50×12％＇ ＝10。8万元。
2。某企业2002年1月1日的房产原值为3000万元，4月1日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月租金5万元。当地政府规定允许按房产原值减除20％后的余值计税。该企业当年应缴纳房产税（ ）。（2003年）
A。4。8万元
B。24万元
C。27万元
D。28。8万元
【答案】C
【解析】（3000－1000）×（1－20％）×1。2％＋1000×（1－20％）×3÷12×1。2％＋5×9×12％＝19。2＋2。4＋5。4＝27。从价计征的房产按房产原值减除10％～30％的余值计征房产税，税率1。2％；房屋出租的，按租金收入计征房产税，税率为租金收入的12％，此题有一定难度。
3。下列各项中，应当征收房产税的是（ ）。（2002年）
A。行政机关所属的招待所使用的房产
B。自收自支事业单位向职工出租的单位自有房屋
C。施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房
D。邮政部门坐落在城市、县城、建制镇、工矿区以外的房产
【答案】A
【解析】BCD均为现行房产税政策中的免税项目。
二、多项选择题
1。下列各项中，应当征收房产税的有（ ）。（2003年）
A。城市居民出租的房产
B。城市居民投资联营的房产
C。城市居民所有的自住用房
D。城市居民拥有的营业用房
【答案】ABD。
【解析】个人所有非营业用的房产免征房产税，ABD都属于营业用房屋。
2。下列各项中，暂免征收房产税的有（ ）。（2002年）
A。房管部门向居民出租的公有住房
B。文化体育单位出租的公有住房
C。企业向职工出租的单位自有住房
D。个人对外出租经营的自有住房
【答案】AC
【解析】选项BD均为出租的经营用房，不属免征房产税的房产。
三、判断题
1。个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。（ ）（2004年）
【答案】×
【解析】个人所有的房产只要作营业用，就不能免征房产税。而房产作营业用，并不限于出租，还可以作为自己开办公司的经营场所。
2。应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产。（ ）（2003年）
【答案】√
【解析】应税房产大修停用半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间免征房产。
3。新建建筑物安装的中央空调设备，已计算在房产原值中的，应征收房产税；旧建筑物安装中央空调设备，不征收房产税。（ ）（2002年）
【答案】√
【解析】旧建筑物安装的空调不可能和建筑物的价值混和在一起，一般作单项固定资产处理，因此不征收房产税。
同步训练习题
一、单项选择题
1。下列房产免征房产税的是（ ）。
A。个人拥有的营业用房
B。公园、名胜古迹经营用的房产
C。企业大修停用一