按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
5。史蒂芬先生在中国境内无住所，但自1995年5月1日至今一直在我国居住，2001年取得由中国境内高校支付的工薪 30 万元，赴英国讲学 25 天取得由英国高校支付的报酬 8 万元。2001 年史蒂芬先生应就其上述两项收入在我国缴纳个人所得税。（ ）（2002年）
【答案】√
【解析】该纳税人在我国境内居住时间超过5年，不享受税收优惠，其来源于境内、境外所得，不论境内支付还是境外支付，均应在我国缴纳个人所得税（25天的临时离境，不得扣除在华居住天数）。
四、计算题
1。中国公民李某为一文工团演员，2003年1—12月收入情况如下：
（1）每月取得工薪收入6000元，12月取得年终奖金24000元；
（2）每月参加赴郊县乡村文艺演出一次，每一次收入3000元，每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元；
（3）取得定期存款利息10000元，其中1999年10月31日前的利息1000元；
（4）在A国讲学一次，取得收入50000元，已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元；
（5）在B国出版自传作品一部，取得稿酬160000元，已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元。
附：工资、薪金所得适用的速算扣除数表
级 数
全月应纳税所得额
税率（％）
速算扣除数
1
不超过500元的
5
0
2
超过500元至2000元的部分
10
25
3
超过2000元至5000元的部分
15
125
4
超过5000元至20000元的部分
20
375
5
超过20000元至40000元的部分
25
1375
6
超过40000元至60000元的部分
30
3375
7
超过60000元至80000元的部分
35
6375
8
超过80000元至100000元的部分
40
10375
9
超过100000元的部分
45
15375
要求：按下列顺序回答问题：
（1）计算2003年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和；
（2）计算2003年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和；
（3）计算存款利息收入应缴纳的个人所得税；
（4）计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税；
（5）计算B国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税。（2004年）
【答案】
（1）工薪收入应缴纳个人所得税
＇（6000…800）×20％…375＇×12＋24000×25％…1375＝12605（元）
（2）演出收入应缴纳个人所得税＝（3000…800…2000）×20％×12＝480（元）
（3）利息收入应缴纳个人所得税＝（10000…1000）×20％＝1800（元）
（4）讲学扣除限额＝50000×（1…20％）×30％…2000＝10000（元）
李某在A国缴纳了8000元，低于扣除额10000元。
应补缴个人所得税＝10000—8000＝2000（元）
（5）稿酬扣除限额＝160000×（1…20％）×20％×（1…30％）＝17920（元）
李某在B国缴纳了16000元，低于扣除额17920元。
应补缴个人所得税＝17920—16000＝1920（元）
……
同步训练习题
一、单项选择题
1。在一个纳税年度内，一次离境不超过一定期限，多次离境累计不超过一定期限的，均为临时离境，仍应被视为全年在华居住而判定为居民纳税义务人。其期限规定分别是（ ）。
A。15日、45日
B。30日、60日
C。15日、60日
D。30日、90日
2。根据个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资薪金所得，其申办纳税地点的选择是（ ）。
A。收入来源地
B。税务局指定地点
C。纳税人户籍所在地
D。纳税人选择并固定在其中一地税务机关申报纳税
3。下列所得，要依法计征个人所得税征税对象的是（ ）。
A。外籍人员从外商投资企业取得的股息红利所得
B。个人将劳务报酬所得直接捐赠个希望工程小学
C。股票转让所得
D。国债利息所得
4。某歌手与一卡拉OK厅签约．在2004年一年内每天到卡拉OK厅演唱一次，每次演出后付酬200元。在计算其劳务报酬所得时，应当以其（ ）取得的收入为一次计征个人所得税。
A。每天
B。每月
C。每季
D。全年
5。国内某作家的一篇小说先在某晚报上连载三月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000。该作家因此需缴纳个人所得税（ ）。
A。3416元
B。3449。6元
C。3752元
D。4009。6元
……
二、多项选择题
l。下列项目中，应按我国税法规定缴纳个人所得税的有（ ）。
A。某中国公民（境内有住所）在境外取得的外币存款利息
B。某中国公民被派往香港工作取得工资薪金所得
C。某外国作家将其作品在中国出版取得的所得
D。外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得
2。个人所得税法将纳税义务人区分为居民和非居民所依据的标准有（ ）。
A。国籍标准
B。住所标准
C。意愿标准
D。居住时间标准
3。下列各项所得中，应当缴纳个人所得税的有（ ）。
A。个人取得的国库券利息
B。个人的储蓄存款利息
C。个人取得的国家发行的金融债券利息
D。个人取得的股息
4．在中国境内无住所，但在一个纳税年度中在中国境内居住超过90天或183天但不超过一年的个人（非高级管理人员或董事），其来源于中国境内、境外所得，下列说法正确的是（ ）。
A。境内所得境内企业支付的纳税
B。境内所得境外企业支付的部分不纳税
C。境内所得境外支付的部分也纳税
D。境外所得境内企业支付的部分纳税
5。纳税人有取得下列所得的，必须自行申报缴纳个人所得税（ ）。
A。从两处或两处以上取得工资、薪金所得的
B。取得应纳税所得而没有扣缴义务人的
C。取得应纳税所得而扣缴义务人未按规定扣 缴税款的
D。分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的
……
三、判断题
l。个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商户以及在中国取得所得的外籍人员、华侨、港澳台同胞。（ ）
2。某外籍人员2002年12月1日开始来华在中国境内的一外商投资企业工作，2003年5月5日离境回母公司述职一直到6月7日才回来一直工作到12月底，对2003年来说该外籍人员是居民纳税义务人。（ ）
3。个人按月从单位取得的通讯费补贴应全额计入当月的工资薪金所得计税，不得扣除任何费用。（ ）
4。根据税法规定，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后和支付的企业所得税后的余额，为个人所得税的应纳税所得额。（ ）
5。财产租赁所得和财产转让所得，以每次收入减除费用800元后的余额为应纳税所得额。（ ）
……
四、计算题
1、高级工程师王平（中国公民）2005年1月工资收入1200元，已按规定缴纳了个人所得税，1月份另有6笔收入：
（1）领取了上年的年终奖金8400元；
（2）一次取得建筑工程设计费40000元，同时从中拿出10000元通过民政局向灾区捐赠；
（3）取得利息收入5000元，其中国库券利息2000元，单位集资利息3000元；
（4）取得省人民政府所颁发科技奖20000元；
（5）将2000年出版的一部作品著作权的使用权进行转让，取得收入30000元；
要求：计算许某12月份需缴纳的个人所得税税额。
……
五、综合题
……
3、公民李某是高校教授，2003年取得以下各项收入（本题中除出租住房收入要考虑营业税的影响外，其他项目均不考虑其他税费因素）：
（1）每月取得工资3000元，6月份取得上半年学期奖金6000元，12月份取得下半年学期奖金8000元。
（2）将私有住房出租1年，每月取得租金收入3000元（符合市场价格水平），当年3月发生租房装修费用2000元。
（3）3月份为A公司进行讲学，取得酬金2000元，A公司并未代扣代缴应纳的个人所得税。
（4）4月份出版一本专著，取得稿酬40000元，李某当即拿出10000元通过民政部门捐给灾区。
（5）5月份为B公司进行营销筹划，取得报酬35000元，该公司决定为李某代负个人所得税。
（6）7月份出访美国，在美国举办讲座取得酬金收入1000美元，主办方扣缴了个人所得税50美元（汇率1：8。3）。
（7）11月份取得购买的国家发行金融债券利息收入1000元。
要求：（1）计算李某2002年的各项收入应缴纳的个人所得税。
（2）计算B公司应代为负担的个人所得税。
（3）A公司应负有何种税收法律责任。
……
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】D
【解析】税法规定，临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。
2。【答案】D
【解析】根据个人所得税法，纳税人从两处或两处以上取得工资、薪金所得的，可选择并固定在其中一地税务机关申报纳税。
3。【答案】B
【解析】必须是通过有关国家机关或社会团体进行的捐赠，不超过计税所得30％的部分不作为征税对象，自己直接捐赠的要作为征税对象。
4、【答案】B
【解析】连续性报酬按照一个月取得的为一次。
5。【答案】B
【解析】同一篇小说先连载后出版的视为两次稿酬所得计税。应纳税额＝＇3600×3×（1－20％）＇×20％×（1…30％）＋＇20000×（1－20％）＇ ×20％×（1…30％）＝1209。6＋2240＝3449。60元
……
二、多项选择题
1、【答案】ABC
【解析】外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得免税。
2、【答案】BD
【解析】税法关于个人所得税纳税人的认定不存在国籍标准和意愿标准的说法。
3、【答案】BD
【解析】个人取得的国库券利息和个人取得的国家发行的金融债券利息免税。
4、【答案】AC
【解析】住满90天或183天的非居民，境内所得均纳税，所以B项说法错误；非居民的境外所得均不纳税，所以D项说法错误。
5、【答案】ABCD
【解析】根据个人所得税法，自行申报纳税的纳税义务人包括5种情形，ABCD四种情形都属于自行申报纳税的纳税义务人。
……
三、判断题
1。【答案】√
【解析】这是税法规定原文。
2。【答案】×
【解析】2003年该个人一次离境超过30天，故其在境内按未住满1个纳税年度，按非居民处理。
3。【答案】×
【解析】个人因公务用车和通讯制度改革而取得的公务用车、通讯补贴收入，扣除一定标准的公务费用后，按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。
4。【答案】×
【解析】还可以按照每月800元的标准扣除生活费用。
5。【答案】×
【解析】财产转让所得是扣除财产原值及合理税费，不是扣除20％的费用。
……
四、计算题
1。【答案】
（1）12月份工资、薪金收入应纳个人所得税额：
① 工资收入可减除费用，工资应纳税额 ＝（1200－800）×5％ ＝20（元）
② 年终奖金的计算为：8400/12=700元，适用于10％的税率，应纳个人所得税为：8400×10％－25=815（元）
③ 工资薪金应纳个人所得税835 元
（2）建筑工程设计费收入应纳个人所得税税额：
① 未考虑捐赠因素时，应纳税所得额＝40000×（1－20％）＝32000（元）
② 考虑捐赠因素时，可以扣除的捐赠限额=32000×30％=9600（元），小于实际的捐赠额，那么只能在税前扣除9600，所以应纳税所得额＝32000－9600 ＝22400（元）
③ 设计费收入应纳个人所得税＝22400×30％－2000 ＝4720（元）
（3）利息收入应纳个人所得税税额：
① 国库券利息收入2000元免税。
② 集资利息收入应纳税额＝3000×20％＝600（元）
③ 利息收入应纳个人所得税税额为600元
（4）省人民政府颁发的科技奖20000元免税。
（5）转让著作权使用权属于特许权转让所得，应纳税额＝30000×（1－20％）×20％＝4800（元）
（6）12月份需缴纳个人所得税税额＝835＋4720＋600＋4800＝10955（元）
……
五、综合题
……
3。【答案】
（1）工资与学期奖金应纳个人所得税＝＇（3000－800）×15％－125＇×12＋6000×20％－375＋8000×20％－375＝4510（元）
（2）出租房屋应纳的个人所得税＝＇3000×（1－3％）－800＇×10％×9＋＇3000×（1－3％）－800－800＇×10％×2＋ ＇3000×（1－3％）－400－800＇×10％×1＝2332（元）
（3）A公司讲学酬金应纳个人所得税＝（2000－800）×20％＝240（元）
（4）稿酬应纳个人所得税：
捐赠限额＝40000×（1－20％）×30％＝9600（元）<；10000（元）
应纳个人所得税＝（32000－9600）×14％＝3136（元）
（5）国外酬金应纳个人所得税＝1000×8。3×（1－20％）×20％＝1328（元）
境外已纳税款＝50×8。3＝415（元）
应在我国补税＝1328－415＝913（元）
（6）购买的国家发行金融债券利息收入免征个人所得税。
（7）B公司应负担个人所得税＝＇（35000－2000）×（1－20％）＇÷76％×30％－2000＝8421。05（元）
（8）税务机关对B公司应处以应扣未扣、应收未收税款50％以上3倍以下的罚款。
2005梦想成真—《税法》应试指南税收征收管理法
【考情分析】
税收征管法在以往的考试中均占有较大的比重，并且在综合题中经常考到。所以，大家需要认真学习并掌握了其主要内容，方能做到以不变应万变。
在参考以往考试题目时要注意的一点是，在历年试题中有些题目的答案根据现行教材是不能一一对应的，这是因为教材变动之故。特别是2001年以前的试题，如果在现行教材中找不到答案或者与现行教材内容相悖，不必奇怪，因为征管法在2001年作过比较大的修改。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年