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较重的税务违法案件。
1。税务行政处罚的调查取证
对税务违法案件的调查取证工作，主要由税务机关内部设立的调查机构负责。
税务案件的审查机构通常是税务机关内设的比较超脱的机构，如法制机构。税务审查机构收到税务调查机构移交的案卷后，应填写《税务案件审查登记簿》，然后按照要求逐一进行审查。
税务案件的审查机构必须在收到调查机构移交案卷之日起10内审查完毕，并制作审查报告，连同案件材料报送税务机关负责人审批。
2。税务行政处罚的听证
按照我国目前规定，税务行政处罚听证的范围是：对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的税务违法案件。
税务行政处罚听证的主持人，应当由税务机关内设的非本案调查机构的人员担任。
3。税务行政处罚的决定
审查机构根据不同情况作出不同处理决定，主要有四种情况：
（1）有税收违法行为并且应受行政处罚的，应根据情节轻重及具体情况作出处罚决定；
（2）有税收违法行为但情节轻微依法可以不受行政处罚的，应作出不予行政处罚的决定；
（3）税收违法事实不能成立，应作出不得予以行政处罚的决定；
（4）有税收违法行为并已构成犯罪的，应作出移送公安机关处理的决定。
四、税务行政处罚的执行
（一）当事人执行税务行政处罚决定的要求
当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人按罚款数额每日加收3％的罚款。也就是说，当事人如果超过法定的15天后，从第16天开始到最终缴纳的那一天为止，要按日缴纳罚款数额3％的外加罚款，即罚上加罚。
（二）税务机关履行税务行政处罚的规定
1。税务机关行政执法人员当场收缴罚款
税务机关对当事人当场作出行政处罚决定，具有依法给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务行政执法人员可以当场收缴罚款，但必须向当事人出具合法罚款收据，并应当自收缴罚款之日起2日内将罚款交至税务机关。税务机关应当在2日内将罚款交付指定的银行或者其他金融机构。
2。税务行政处罚决定与罚款收缴分离
除了上述依法可以当场收缴罚款的情形外，税务机关作出罚款的行政处罚决定的执行，自1998年1月1日起，应当按照国务院制定的《罚款决定与罚款收缴分离实施办法》的规定，实行作出罚款决定的税务机关与收缴罚款的机构分离。
……
考题解析
一、单项选择题
税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的（ ）。（2003年）
A。10日内
B。15日内
C。30日内
D。45日内
【答案】B
【解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人缴纳罚款的期限是在收到行政处罚决定书之日起的15日内。
二、多项选择题
1。税务行政诉讼的受案范围包括（ ）。（2003年）
A。税务机关作出的罚款行为
B。税务机关作出的复议行为
C。税务机关作出的税收保全措施
D。税务机关作出的税收强制执行措施
【答案】ABCD
2。在税务行政复议期间，可以停止执行税务具体行政行为的情形有 （ ）。 （2002年）
A。申请人认为需要停止执行的
B。被申请人认为需要停止执行的
C。被申请人确实难以执行的
D。复议机关认为需要停止执行的
【答案】BD
【解析】 在税务行政复议期间税务具体行政行为不停止执行； 但是，有下列情形之一的，可以停止执行 ：
（1）被申请人认为需要停止执行的 ；
（2）复议机关认为需要停止执行的 ；
（3）申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的 ；
（4）法律、法规规定停止执行的。
三、判断题
1。税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的3％加处罚款。 （ ）（2004年）
【答案】√
【解析】此题的关键信息就是15天和3％，要答对此题，须对此规定非常熟悉。
2。税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出20000元以上罚款的案件。 （ ）（2003年）
【答案】×
【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2000元以上，或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。
3。税务行政诉讼不适用调解，而税务行政赔偿诉讼可以进行调解。 （ ）（2002年）
【答案】√
【解析】税收行政管理权是国家权力的重要组成部分，税务机关无权依自己意愿进行处置，因此，人民法院也不能对税务行政诉讼法律关系的双方当事人进行调解。
同步训练习题
一、单项选择题
1。税务行政赔偿请求人在法定期限内提出赔偿请求后，负有赔偿义务的税务机关应在规定期限内予以赔偿，逾期不赔偿或者赔偿请求人对赔偿数额有异议的，赔偿请求人可以在期限届满之日起（ ）内向人民法院提起诉讼。
A。2个月
B。3个月
C。6个月
D。9个月
2。税务行政处罚的简易程序仅适用于对公民处以（ ）以下和对法人或者其他组织处以（ ）以下罚款的违法案件。
A。50元；100元
B。50元；1 000元
C。100元；500元
D。100元；1 000元
3。税务行政处罚听证的范围是对公民作出（ ）以上或者对法人或其他组织作出（ ）以上罚款的案件。
A。200元；1 000元
B。500元；1 000元
C。2 000元；10 000元
D。5 000元；10 000
……
二、多项选择题
1。对于因（ ）引起的争议，当事人可以选择采用复议或直接向法院起诉。
A、征税
B、处罚
C、滞纳金
D、税收保全措施
2。税务机关作出的征税行为包括（ ）。
A。征收税款
B。加收滞纳金
C。审批减免税和出口退税
D。税务机关委托扣缴义务人作出的代扣、代收税款行为
3。税务机关及其工作人员的具体行政行为有（ ）情形之一的，复议机关可以决定变更、撤消，并可以责令被申请人重新作出具体行政行为。
A。有程序上的不足
B。主要事实不清
C。适用的法律、法规错误
D。超越职权或者滥用职权
……
三、判断题
1。税务机关在对公民做出2 000元以上罚款或者对法人或或者其他组织做出10 000元以上罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人有要求举行听证的权利。（ ）
2。对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1 000元以下罚款或者警告的税务行政处罚的，可以当场做出处罚决定。（ ）
3、根据《征管法》的规定，对于因滞纳金问题引起的争议，当事人可以选择适用复议或诉讼程序，如选择复议程序，对复议决定仍不服的，可以向法院起诉。 （ ）
……
四、综合题
某公司是 2003 年成立的从事邮电通讯业的国有企业，当年获利10万元。2004年实现营业收入 860 万元，营业成本 320万元，税金及附加 35 万元，投资收益 6 万元 （ 其中国库券利息收入 4 万元，金融债券利息收入 2 万元 ），营业外收入 20 万元，营业外支出 85 万元 （ 包括赞助某协会 80 万元，因支付某人咨询费 2 万元，并代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款 3 万元 ），管理费用 280 万元，财务费用 150 万元。该公司申报2004 年企业所得税是 ：
应纳税所得额 =860－320－35＋6＋20－85－280－150=16（万元）
应纳所得税 =16×33％=5。28（万元）
要求 ：
请分析该公司计算的2003 年应纳企业所得税是否正确。 如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处，并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】B
【解析】注意不要和“负有赔偿义务的税务机关应当自收到申请之日起2个月内依照法定的赔偿方式和计算标准给予赔偿”中的2个月混淆起来。
2。【答案】B
【解析】简易程序仅适用于对公民处以50元以下和对法人或者其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。
3。【答案】C
【解析】税务行政处罚听证的范围是对公民作出2 000元以上或者对法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。
……
二、多项选择题
1。【答案】BD
【解析】征税行为必须先复议再诉讼，包括征收税款、加收滞纳金。
2。【答案】ABD
【解析】税务机关作出的征税行为包括（1）征收税款、加收滞纳金；（2）扣缴义务人、受税务机关委托征收的单位作出的代扣代缴、代收代缴行为。审批减免税和出口退税属于“税务机关不予依法办理或答复的行为”，不属于征税行为。
3。【答案】BCD
【解析】复议机关可以决定变更、撤消的情形有（1）事实不清、证据不足的；（2）适用依据错误的；（3）违反法定程序的；（4）超越或者滥用职权的；（5）具体行政行为明显不当的。但没有“有程序上的不足”这一规定。所以，不能选A。
……
三、判断题
1。【答案】√
【解析】凡属听证范围的案件，在作出处罚决定之前，应当首先向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、处罚的法律依据和拟给予的处罚，并告知有要求举行听证的权利。
2。【答案】×
【解析】给予20元以下罚款或者不当场收缴罚款事后难以执行情形的，税务机关行政执法人员可以当场收缴罚款。
3。【答案】×
【解析】对于因征滞纳金问题引起的争议，税务行政复议是税务行政诉讼的必经前置程序，未经复议不能向法院起诉，经复议仍不服的，才能起诉。
……
四、综合题
【答案】
（1）该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是 ：
①投资收益 6 万元中，购买国库券利息收入 4 万元可不计入应纳税所得额 。
②赞助费支出 80 万元不得从应纳税所得额中扣除。
③被处的罚款 3 万元不得从应纳税所得额中扣除。
④新办独立核算的从事邮电通讯业的企业，第 2 年减半征收企业所得税。
（2）应纳企业所得税
①应纳税所得额 =860－320－35＋（6－4）＋20－（85－80－3）－280－150=95（万元）
②应纳企业所得税 =95×33％÷ 2=15。68（万元）
（3）税务机关处罚不当 。根据征管法有关规定，扣缴义务人不缴已扣税款，处不缴税款5倍以下的罚款。
①应代扣代缴个人所得税=20000×（1－20％）×20％=3200（元）
②最高罚款限额 =3200×5=16000（元）
（4）公司可根据税务行政复议的有关规定，在知道行政处罚之日起15日内申请复议或者直接向法院起诉。
2005梦想成真—《税法》应试指南跨章节综合题
1。某市烟厂2004年8月向某小规模纳税人购买一批烟叶，支付收购价款51724。14元，当月委托某县加工厂为其加工成烟丝。双方签定的委托加工合同上注明，烟厂支付加工费7000元、加工厂代垫辅助材料价款4000元（不含增值税）。同时，烟厂取得加工费税控防伪增值税专用发票，当月经过税务机关认证。烟厂收回加工好的烟丝后，全部生产加工成白包卷烟12箱，每箱生产成本主管税务机关核定为8000元。当月，烟厂将11箱白包卷烟与本市某服装厂交换服装250套，各自作为福利发放给本厂职工。双方均开具税控防伪增值税专用发票。双方签定的易货合同上注明，服装每套作价750元。
加工厂、服装厂和烟厂当月进项税期初余额分别为470元、575元和650元，卷烟的成本利润率为10％，烟丝的消费税率为30％。
要求：请分别计算加工厂、烟厂和服装厂当月需要缴纳的增值税、消费税、印花税和城建税。
……
参考答案及解析
1。 答案：
1。应税事项分析
（1）加工厂的应税事项有：
因受托加工应税烟丝需要代收代缴烟丝的消费税和城建税；
因提供加工劳务需要缴纳增值税、城建税；
因签订委托加工合同需要缴纳印花税。
（2）服装厂的应税事项有：
因以货（服装）易货（甲级香烟）需要缴纳增值税、城建税；
因签订易货合同需要缴纳印花税。
（3）烟厂的应税事项有：
因以货（甲级香烟）易货（服装）需要缴纳消费税、增值税、城建税；
因签订委托加工合同和易货合同需要缴纳印花税。
2。应纳税额计算：
（1）加工厂
代收代缴消费税＝＇51724。14×（1－13％）＋7000＋4000＇÷（1－30％）×30％
＝24000（元）
代收代缴城建税＝24000×5％＝1200（元）
应纳增值税＝（7000＋4000）×17％－470＝1400（元）
应纳城建税＝1400×5％＝70（元）
应纳印花税＝（7000＋4000）×0。5‰＝5。5（元）
注：向小规模纳税人购买的农产品，可以抵扣13％的进项税额，所以其烟叶外购成本应剔除可以抵扣的进项税额，即为51724。14× （1－13％）。
（2）服装厂
应纳增值税＝250×750×17％－575＝31300（元）
应纳城建税＝31300×7％＝2191（元）
应纳印花税＝＇250×750＋8000×（1＋10％）÷（1－45％）×11＇×0。3‰＝109。05（元）
注：服装厂收到烟厂的香烟按规定核定的进项税额不能抵扣，因为香烟是用于职工福利；以货易货按购、销合计金额计算印花税；香烟没有价格，按市场价格，没有市场价格，按组成计税价格，组成计税价格为8000×（1＋10％）÷（1－45％）×11。
（3）烟厂
应纳消费税＝11×150＋8000×（1＋10％）÷（1－45％）×11×45％－24000＝56850（元）
应纳增值税＝8000×（1＋10％）÷（1－45％）×11×17％－51724。14×13％－（7000＋4000）×17％－650＝20675。86（元）
应纳城建税＝（56850＋20675。86）×7％＝5426。81（元）
应纳印花税＝5。5＋109。05＝114。55（元）
注：计算香烟的消费税时应按生产领用数量扣除烟丝的已纳消费税，因所有烟丝已生产领用（烟厂收回加工好的烟丝后全部生产加工成白包卷烟），所以应扣除烟丝已纳的所有消费税，即24000元。
计算烟厂的增值税时，烟厂的进项税额有4项。其中烟厂收到服装厂的服装按规定核定的进项税额不能抵扣，因为服装是用于职工福利；收购烟叶可以抵扣13％，支付加工费可以抵扣加工厂向烟厂收取的增值税销项税额，即（7000＋4000）×17％，期初余额650元