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5。纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的,不得从新货物销售额中减除收购旧货物的款项。 ( )
……
四、计算题
1。某工业企业为增值税一般纳税人,2002年12月份发生下列业务:
(1)购进A材料1万公斤,每公斤买价100元,收到防伪税控系统开具的增值税发票并通过认证,材料入库,但款尚未支付。另以银行存款支付运输费10万元,装卸费2万元,建设基金5万元,收到了运输部门的普通发票。
(2)购进B材料1000公斤,增值税发票上注明的买价每公斤50元,连同领用上月购进用于产品生产的材料,其不含税价格10万元,直接用于房屋修缮。
(3)销售给一般纳税人甲产品一批共1000件,每件增值税发票上注明的价款1000元,另开发票折扣5万元。同时,向对方收取运输费5740元,包装费10000元,以及延期付款利息10000元,全部开出普通发票。收取包装物押金20000元,单独核算。
(4)将生产的甲产品500件对外投资,将自产乙产品1万公斤给职工发放福利,乙产品每公斤成本20元,甲产品成本每件900元。
(5)采取以旧换新方式售出丙产品1000件,开出普通发票,价格为50万元,已扣除了旧货折价85000元(该产品的生产成本每件300元)。
(6)以甲产品100件换取另一公司C材料5000公斤,每公斤C材料价格40元,产品发出,材料入库,差价款也已经结清,双方开出的均为普通发票。甲产品用自己的运输工具送去,收取运费10530元,为运输甲产品购进汽油2000元,收到专用发票,另支付运费5000元。
(7)销售旧机动车一辆,收取价款10。4万元,该设备原价8万元,已提折旧1万元。
(8)上月售出的甲产品500件,每件售价1000元,本月收到对方通知,商品质量有问题,要求退货。经双方协商,不作退货处理,而是每件折让100元,收到了对方寄来的“折让证明单”,重新开具了红蓝字发票。
(9)拿出A材料40万元委托某企业加工一批礼品分送给客户,加工单位开具的增值税发票上注明收加工费10万元。
(10)月终盘点,B材料短少100公斤,原因为被盗,B材料的实际成本为每公斤50元;A材料短少10公斤,每公斤实际成本105元,经查为正常损耗。
(11)将甲产品50件连同上月购进的材料20000元(不含税)移送给本单位幼儿园使用。
(12)支付水费,增值税发票上列明的价格为5万元(税率为13%)。
(13)购进生产用煤一批,取得的专用发票上注明的价格5万元。
(14)上月销售的甲产品100件,每件售价1000元,由于质量问题而退回,产品入库但未收到对方进货退出证明单。
计算该公司本月份应纳增值税额为多少?
……
五、综合题
1。某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,2002年8月购进原材料一批,取得增值税专用发票注明销售额600万元,税额102万元,货已验收入库;上期末留抵税款3万元;本月内销货物不含税销售额300万元,销项税额51万元,合计351万元已存入银行;本月出口货物销售额折合人民币200万元;
2002年9月有关经营业务为:购原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,外购货物准予抵扣进项税额34万元,货已验收入库。当月经税务机关核定的进料加工免税进口料件的组成计税价格是100万元。本月内销货物不含税销售额1l0万元,收款128。7万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。
(出口货物征税率17%,退税率15%)
要求:请计算该企业2002年8、9月的应(征)退税额。
2。某生产企业为增值税一般纳税人,2003年9月发生以下经济业务:
(1)销售给特约经销商W产品6 000箱,出厂价1 500元/箱,另外收取包装费和售后服务费每箱100元。该经销商当月只付清了其中4 000箱的购货款及价外费用,其余2 000箱承诺为厂家代销(尚未提供代销清单)。经销商在厂家收到上述货款后开具了6 000箱W产品的增值税专用发票。
(2)销售给甲使用单位W产品2 000箱,销售价格为1 650元/箱,并开具了增值税专用发票。另收到为使用单位代垫的运费2万元,由运输单位向使用单位开具了的运输发票并转交给了使用单位。
(3)将W产品100箱以出厂价给本厂内部独立核算的售后服务部使用。
(4)购进一批生产用原材料,已支付货款和运费且已到货,取得的增值税专用发票上注明的价款是150万元。
(5)购进一批零部件,已支付货款并已验收入库,取得增值税专用发票上注明价款60万元。
(6)购买办公用品等5万元,取得增值税专用发票。
要求:计算该企业当月应纳增值税税额。
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参考答案及解析
一、单项选择题
1。 【答案】B
【解析】餐厅销售饮料属于提供餐饮服务,属于营业税的征税范围;电信部门销售电话机属于提供通讯业务,征营业税;转让企业全部产权时一并转让的货物,不征收增值税。选项B正确是因为即使是一个非营利的社会团体,如果其销售货物,也是增值税的纳税人。
2。 【答案】C
【解析】选项A和B涉及的行为,属于进项税额不得抵扣的问题,不征增值税;将手表赠送客户,属于视同销售行为,应征收增值税。黄金经营单位进口的标准黄金免税。
3。 【答案】D
【解析】选项A不符合高校后勤实体免征增值税的范围,选项B实行增值税即征即退政策,选项C不正确是因为该项业务属于金融业务,本身只征收营业税。
4。 【答案】A
【解析】题中所涉及的行为属于自产自用的应税行为,应反映销项税额=20×(1+10%)×17%=3。74万元。
5。 【答案】C
【解析】购买的货物用于修仓库、发放奖金和发放职工福利,均属于不得抵扣增值税的行为,而无偿赠送客户视同销售征收增值税的同时,其购进时的进项税额准予抵扣。
……
二、多项选择题
1。 【答案】AC
【解析】农场生产的粮食是免税货物,为生产免税货物而购进的原材料不能抵扣进项;废旧物资经营单位销售废旧物资是免税的,相应的就不能抵扣因此发生的进项税额;出版社用于出版书刊而购进的材料 ,其进项税可以抵扣。购进的货物生产后用于个人消费要视同销售处理,故可以抵扣进项税额。
2。 【答案】ABC
【解析】选项D错误是因为购进时并不知道会用于非应税项目的,所以其支付的增值税额可以在进项税额项目中填列,但领用时应从进项税额中转出。
3。 【答案】ACD
【解析】选项B属于代开发票的行为。
4。 【答案】ABCD
【解析】ABCD都属于征收率为4%的范围。
……
三、判断题
1。 【答案】√
【解析】销售货物而收取各种形式的价外费用,包括收取的包装物押金预期未归还的,应作为应纳税的销售额,计征增值税。
2。【答案】√
【解析】折扣销售属于促销而给予购买方的价格折扣,销售方实际上并未收取,只要符合税法规定的条件,均可从销售额中予以扣除,不计征增值税。
3。 【答案】×
【解析】销售折扣属于催款而给予购买方的融资优惠,税法并不承认予以扣除,因此不得从销售额中扣减。
4。【答案】×
【解析】增值税纳税人兼营非应税劳务,如果未分别核算销售额或营业额的,应当征收增值税。
5。【答案】×
【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物,实际上属于既购又销的双重经济行为,其所换出的货物,应作为销售的货物,计征增值税。同时,对换入的货物,按所取得的增值税专用发票予以抵扣进项税额。但是对于金银首饰的以旧换新销售方式,可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征税,也就是可以扣除换入旧货的收购价。
……
四、计算题
1。 【答案】
(1)销项税额='1000×1000×17%+(5740+10000+10000)÷1。17%×17%'+'500×1000×17%+10000×20×(1+10%)×17%'+585000÷1。17×17%+'100×1000×17%+10530÷1。17×17%'+-100×500×17%+(100000+400000)×(1+10%)×17%+50×1000×17%
=170000+3740+85000+37400+85000+17000+1530-8500+93500+8500
=493170(元)
(2)进项税额=100×10000×17%+(100000+50000)×7%-100000×17%+2000×17% +5000×7%+100000×17%-100×50×17%-20000×17%+50000×13%+50000×13%
=170000+10500-17000+340+350+17000-850-3400+6500+6500
=189940(元)
(3)应纳税额=493170…189940=303230(元)
(4)出售旧机动车按简易办法征税=104000/1。04×0。04×50%=2000(元)
……
五、综合题
1。 【答案】
8月份应纳税情况:
当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%-15%)=4(万元)
当期应纳税额==300×17%-(102-4)-3=…50(万元)
当期免抵退税额=200×15%=30(万元)
当期期末留抵税额>当期免抵退税额时(50万元>30万元):
当期应退税额=当期免抵退税额
该企业当期应退税额=30(万元)
当期免抵税额=30…30=0(万元)
8月期末留抵税额=50-30=20(万元)
9月份应纳税情况:
(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=100×(17%-15%)=2(万元)
(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(17%…15%)-2=4-2=2(万元)
(3)当期应纳税额=110×17%-(34-2)-20=18。7-(34-2)-20=…33。3 (万元)
(4)免抵退税额抵减额=100×15%=15(万元)
(5)出口货物“免、抵、退”税额=200×15%-15=15(万元)
(6)按规定,如当期期末留抵税额>;当期免抵退税额时(33。3万元>15万元):
当期应退税额=当期免抵退税额,即该企业应退税额=15(万元)
(7)当期免抵税额=15-15=0
(8)9月份留抵下月继续抵扣税额=33。3-15=18。3万元
2。 【答案】
(1)企业收取的包装费和售后服务费属于价外费用,应确认销售额=100÷1。17×6000=512820。50(元)。
(2)企业没有收到代销清单不应开具相应的专用发票。但开具了6000箱W产品的专用发票就应按发票销售额计算销售额=6000×1500=9000000(元)。
(3)销售给甲使用单位W产品2 000箱,应确认销售额=2000×1650=3300000元。收取的为使用单位代垫的2万元运费,由于运输单位向使用单位开具了的运输发票并转交给了使用单位,所以不计入销售额。
(4)W产品100箱以出厂价给本厂内部独立核算的售后服务部使用,应视同销售,确认销售额=100×1500=150000(元)。
(5)购进的生产用原材料、零部件、办公用品,均取得增值税专用发票,可以抵扣当期销项税额。
(6)当月应纳增值税=(512820。50+9000000+3300000+150000)×17%-(1500000+600000+50000)×17%=2203679。49-365500=1838179。49(元)
2005梦想成真—《税法》应试指南 消费税法
【考情分析】
消费税是一个重要的税种,不仅本身有不少考点和难点,而且通常与增值税一起以综合题的形式出现在考题中。考生对本章要特别关注。本章在教材上共有10节,共分三个单元。第1-2节作为一个单元,主要说明消费税的基本要素(纳税人、税目和税率,即对谁征、对什么征、征多少),第3-8节为第二个单元,主要介绍消费税的计算,主要根据不同的业务类型来分别介绍,但逻辑体系不够清晰,考生可以参考本章的内容对照阅读。第9、10节是第三个单元,主要说明消费税的征收管理。
题型
年度、题量(分值)
2004年
2003年
2002年
单选题
1题1分
1题1分
1题1分
多选题
1题1分
1题1分
-
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
-
-
1题3分
综合题
1题3分
1题2。5分
1题1分
小计
4题6分
4题5。5分
3题6分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人(对谁征?)
单一纳税环节、内外资企业均适用
2征税对象及范围(对什么征?)
11大类应税消费品、特殊消费品的征税范围
3。税率和优惠(征多少?)
两种税率形式的适用对象;兼营和成套消费品的税率适用;低污染排放值小轿车的减税。
4。税额计算(怎么算?)
分自产自销、自产自用、委托加工、进口、出口五大业务类型把握;不同业务有不同的计税依据。
5。征管缴纳(怎么缴?)
有纳税时限、纳税地点两方面。
教材主要调整
2005年教材增加进口卷烟应纳消费税的计算。
【主要内容讲解及例题】
消费税的特点分析
与增值税相比,消费税有一些显著的特点。虽然考试不会以问答形式来考核,但理解这些特点对于掌握本章内容具有很重要的作用。
1。以特定消费品为课税对象
我国现行的消费税条例列举了11个税目,主要涉及某些高档消费品或奢侈品、不可再生的资源类消费品和危害人类健康和社会生态环境的消费品。
2。实行单一环节征税
从纳税环节看,我国现行消费税属于单一环节征收的商品劳务税,其课征环节一般选择生产经营的起始环节(如生产环节、委托加工环节、进口环节)或者选择最终消费或使用环节(如金银首饰在零售环节),通常不在中间环节征税。如选择起始环节征税的,以后的所有经营环节就不再征税;如选择零售环节,以前的各环节也就不再征税。这是不同于增值税“道道课征”的显著特点。
选择单一环节征税的目的,主要是为了加强源泉控制,防止税款的流失,此外,还可以减少纳税人的数量,从而降低税款的征纳成本。
例题解析(多项选择题)
某化妆品商店较可能缴纳的税种有( )。
A。 消费税
B 增值税
C 资源税
D 企业所得税
【答案】BD
【解析】此题具有一定的迷惑性,因为考生容易受化妆品的影响,会选择选项A。按照税法规定,除了金银首饰、钻石及钻石饰品外,其他应税消费品都不在零售环节缴纳消费税。因