按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
峁┰鲋邓坝λ袄臀癫⑼碧峁┙ㄖ道臀竦囊滴癜匆韵鹿娑ㄖ葱小�2002年9月1日前已按原有关规定征收税款的，不再做纳税调整。
①纳税人发生此种混合销售业务，如具备建设行政部门批准的建筑业施工（安装）资质，并签订建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款的，应分别征收增值税和营业税；否则，对纳税人取得的全部收入征收增值税，不征收营业税。
②纳税人同时将建筑业劳务分包或转包的，对其销售的货物和提供的增值税应税劳务征收增值税，不征收营业税；同时由建设工程施工总承包人扣缴提供建筑业劳务的单位和个人取得的建筑业劳务收入的营业税。
③建设工程施工合同的总承包人，应当扣缴分包人或转包人的营业税。如果分包人在销售自产货物、提供增值税应税劳务的同时，将建筑业劳务分包或转包给其他单位和个人的，则扣缴建筑业营业税的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款，否则，以分包额为扣缴建筑业营业税的营业额。
（9）燃气公司的代收款业务应征收增值税，不征收营业税。
（10）汽车按揭服务和代办业务。随汽车销售提供的汽车按揭服务和代办服务业务征收增值税；单独提供按揭、代办服务业务并不销售汽车的，应征收营业税。
（11）一并转让著作权、所有权的计算机软件销售业务，征收营业税。
（12）对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。
……
考题解析
一、单选选择题
1。自2003年1月1日起，以不动产投资人股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（ ）。（2004年）
A。应征收营业税
B。减半征收营业税
C。也不征营业税
D。暂缓征收营业税
【答案】C
【解析】此题是2004年教材的新增内容。按照原先的规定，要征收营业税，按照新规定，自2003年起，以不动产投资后转让其股权的收入再征收营业税。
2、下列各项金融保险业务的营业税计税依据，表述正确的是（ ）。（2003年）
A。一般贷款业务的计税依据为利差收入
B。转让股票的计税依据为卖出股票的全部收入
C。金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入
D。融资租赁的计税依据为向承租者收取的全部价款
【答案】C
【解析】金融中间业务的计税依据为佣金的全部收入。
3。下列各项收入中，可以免征营业税的是（ ）。（2002年）
A。电影发行单位取得的片租收入
B。个人出租自有住房取得的租金收入
C。企业按房改标准价向职工出售住房的收入
D。高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入
【答案】C
【解析】选项A应按文化体育业缴纳营业税，选项B和D应按服务业缴纳营业税，只有选项C为免征营业税项目。
二、多项选择题
1。下列各项中，符合营业税有关规定的有（ ）。（2003年）
A。对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税
B。拍卖行向委托方收取的手续费可减除拍卖过程中发生的费用后计征营业税
C。对参与提供跨省电信业务的电信部门按各自取得的全部价款为营业额计征营业税
D。对旅行社组织境外旅游收取的各项费用可减除其付给境外接团企业的费用后的余额计征营业税
【答案】CD
【解析】选项A错误是因为不得减除其销售商品的收入，选项B错误是因为不得减除拍卖过程中发生的费用，选项C，D是教材中有明确规定的。
2。下列各项保险收入，应当缴纳营业税的有（ ）。（2002年）
A。境内某保险公司为某公司境内财产提供的保险
B。境外某保险机构为某公司境内货物提供的保险
C。境内某保险公司为某外贸公司出口货物提供的保险
D。境内某保险公司开展的一年期以上的返还性人身保险
【答案】AB
【解析】选项A和B均属于在我国境内提供的应税劳务，应当缴纳营业税。选项C为发生在境外的劳务，不征营业税。选项D为营业税免税项目。
三、判断题
1。根据营业税的有关规定，经济适用房的物业管理收入暂免征收营业税。（ ）（2004年）
【答案】×
【解析】只要是物业管理收入，不管是否属于经济适用房，均应缴纳营业税。享受营业税免税优惠的住房，仅限于按政府规定价格出租的公有住房。
2。纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。 （ ）（2003年）
【答案】√
【解析】纳税人自建非自用的房屋对外销售，涉及提供建筑劳务和销售不动产两项应税行为，均应缴纳营业税。
3。保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额为纳税人在纳税期内的储金期末余额乘以人民银行公布的一年期存款的年利率。 （ ）（2003年）
【答案】×
【解析】应该是“平均余额”，不是“期末余额”。同时，利率应该是人民银行公布的一年期存款的月利率。
4。在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。（ ）（2002年）
【答案】×
【解析】提供货物加工修理修配劳务的收入，缴纳增值税。
四、计算题
1。甲建筑工程公司（具备建筑行政部门批准的建筑业施工资质）下辖3个施工队、1个金属结构件工场、1个招待所（均为非独立核算单位），2003年经营业务如下：
（1）承包某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中：建筑业劳务费价款1000万元；由甲建筑工程公司提供、并按市场价确定的金属结构件金额500万元（购进金属结构件时取得相关的增值税专用发票，支付价款300万元）；建设方采购建筑材料等1500万元。工程当年完工并进行了价款结算。
（2）甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给B建筑工程公司（B建筑工程公司为只提供建筑业劳务的单位）
（3）甲建筑工程公司向C建筑工程公司转让闲置办公用房—幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。
（4）甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌厅、舞厅收入共55万元。
要求：按下列顺序回答问题：增值税1分，营业税3。5分
（1）甲建筑工程公司总承包建筑工程应缴纳的营业税；
（2）甲建筑工程公司转让办公用房应缴纳的营业税；
（3）甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税；
（4）甲建筑工程公司应缴纳的增值税；
（5）甲建筑工程公司应代扣代缴的营业税。（2004年）
【答案】
（1）总承包建筑工程应缴纳的营业税=（3000－500－200）×3％=69（万元）
（2）转让办公用房应缴纳的营业税=（1300－700）×5％=30（万元）
（3）招待所收入应缴纳的营业税=30×5％＋55×20％=12。5（万元）
（4）甲建筑工程公司应缴纳增值税=500÷（1＋17％）×17％－300×17％=21。65（万元）
（5）甲建筑公司应代扣代缴的营业税=200×3％=6（万元）
2。某市商业银行2002年第2季度有关业务资料如下：
（1）向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款的罚息收入8万元。
（2）为电信部门代收电话费取得手续费收到14万元。
（3）4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元价格卖出。
（4）受某公司委托发放贷款，金额5000万元，贷款期限2个月，年利息率4。8％，银行按贷款利息收入的10％收取手续费。
（5）2001年4月1日向商场定期贷款1500万元，贷款期限1年，年利息率5。4％。该贷款至2002年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。
（提示：2002年银行适用营业税税率6％）。
要求：计算该银行2002年第2季度应缴纳和应代扣代缴的营业税。（2002年）
【答案】
（1）该银行2002年第2季度应缴纳的营业税
① 其贷款利息应缴纳的营业税：＝＇600＋8＋（1500×5。4％）/12×3＇×6％＝37。7（万元）
② 其代理业务收取的手续费应缴纳的营业税以其代理手续费收入为营业额。应纳营业税＝（14＋5000×4。8％/12×2×10％）×6％＝1。08（万元）
③ 其转让有价证券营业额为卖出价减去买入价的金额。应纳营业税＝（860－800）×6％＝3。6（万元）
该银行2002年第2季度应缴纳的营业税：37。70＋1。08＋3。6＝42。38（万元）
（2）该银行2002年第2季度应代扣代缴的营业税＝（5000×4。8％×2/12）×6％＝2。4（万元）
同步训练习题
一、单项选择题
1。某运输公司当月联运业务收入为300万元，联运业务支出为50万元，则该运输公司当月应纳营业税额为（ ）。
A。9万元
B。1。5万元
C。7。5万元
D。10。5万元
2。下列行为中，不应缴纳营业税的是（ ）。
A。转让在境内使用的无形资产
B。我国境内外资金融机构从事离岸银行业务
C。电讯部门销售的电话机
D。中国人民保险公司办理的出口信用保险业务
3。下列收入中，应免征营业税的是（ ）。
A。展览馆举办文化活动的门票收入
B。寺庙出售的纪念品收入
C。公园小景点的门票收入
D。电视台的广告收入
4。下列关于扣缴义务人的说法错误的是（ ）。
A。委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人
B。境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应以购买者而不以代理者为扣缴义务人
C。建筑安装业分包或转包的，以总承包人为扣缴义务人
D。个人转让专利权的，其应纳税款以受让者为扣缴义务人
5。纳税人提供的应税劳务发生在外县（市），应向（ ）主管税务机关申报纳税。
A。机构所在地
B。劳务发生地
C。居住地
D。注册地
……
二、多项选择题
1。下列经营活动中，应征收营业税的有（ ）
A。电信局为客户安装电话时，随同销售的电话机取得的收入
B。邮电局出售的邮寄物品包装木盒等
C。高校后勤实体为高校教学提供后勤服务的收入
D。建材商店销售建筑材料并兼营安装和装饰业务取得的安装费，两者不能分别核算
2。下列行为中应一并征营业税的有（ ）
A。商场销售货物负责运输并统一核算
B。建筑企业承包某工程并销售材料给该工程
C。影院销售的饮料
D。音乐茶座销售点心等小吃
3。下列营业行为，纳税义务发生时间的表述正确的是（ ）
A。提供保险服务，为收到保险费的当天
B。从事货物运输服务，为该货物运到目的地的当天
C。从事房地产销售业务采用预收款方式的，为收到预收款的当天
D。从事建筑安装服务，为工程竣工后与发包单位进行价款结算的当天
4。下列经营项目其营业额确定符合营业税规定的是（ ）
A。从事安装工程作业所安装的设备价值作为安装工程价值的，其营业额应包括设备价款
B。娱乐业的营业额应包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他各项收费
C。纳税人以签订建设工程施工总承包方式开展经营活动时销售自产货物并同时提供建筑业劳务，凡分别核算的，分别交增值税和营业税
D。凡从事融资租赁业务的，其营业额为收取的全部价款和价外费用
5。金融机构从事（ ）业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
A。外汇买卖
B。金融期货买卖
C。有价证券买卖
D。商品期货买卖
……
三、判断题
1。中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务，属于境内保险机构提供的保险劳务，作为应税劳务，应当征收营业税。 （ ）
2。根据国务院的有关规定，科研单位有偿转让专利和专利技术的所有权或使用权所取得的转让收入免征营业税。 （ ）
3。营业税纳税人兼营应税劳务与销售货物，其取得的应税劳务的营业额与销售货物的销售额可以合并计算并缴纳营业税。 （ ）
4。销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，单位将不动产无偿赠送他人不属于销售不动产行为，因此，不缴纳营业税。 （ ）
5。企业租赁或者承包给他人经营的，以出租人或发包人为营业税的纳税人（ ）
……
四、计算题
……
4。某股份有限公司2002年12月份发生如下业务，请计算本月应纳税额。
（1）自建商品房5000平方米，每平方米成本2000元，全部用于销售。本期售出2000平方米，每平方米售价3000元，本月收到款项400万元，其余已于2001年建房时预收。
（2）酒馆营业收入200万元，其中有餐厅收入160万元，KTV包房娱乐和餐饮收入共40万元。
（3）客房部的客房收入50万元，接待一报社开会3天共收入8万元，其中会议室租金3万元，餐饮3万元，住宿2万元。
（4）替甲客户代购A材料一批，收取手续费10万元，
（5）汽车队运营收入50万元，另外，为本公司其他部门运送物品，正常运费为10万元，但由于是服务与公司内部，会计上未反映。（成本利润率10％）
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】C
【解析】应纳营业税＝（300－50）×3％＝250×3％＝7。5（万元）。
2。【答案】D
【解析】在境内使用的无形资产属于在中国境内转让无形资产，离岸银行业务属于应税的金融业务，电信部门销售电话机属于提供电信服务，均应缴纳营业税。出口信用保险业务不属于营业税征税范围。
3。【答案】 A
【解析】选项A正确是因为展览馆举办文化活动的门票收入免征营业税。选项C错误是因为只有第一道的公园门票收入才可以免税。寺庙出售纪念品的收入应缴纳增值税，电视台的广告收入属于营业税的征税范围。
4。【答案】B
【解析】选项B错误是因为境外单位在境内转让专利，境内没有经营机构但有代理人，应首先以代理人为营业税的扣缴义务人。
5。【答案】B
【解析】发生在外县（市）的应税劳务，应向劳务发生地主管税务机关申报纳税，如果未申报的，可向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
……
二、多项选择题
1。【答案】AB
【解析】选项A正确是因为它属于应征收营业税的混合销售行为，选项B正确是因为它属于邮电服务业务，也应征收营业税。选项C属于免征营业税的项目，选项D因不能分别核算货物销售业务和安装装饰业务，应征收增值税。
2。【答案】BCD
【解析】选项A、