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2。【答案】BCD
【解析】选项A、B、C、D均属于混合销售业务，除商场的混合销售业务征收增值税外，其余均应征收营业税。
3。【答案】ACD
【解析】选项B错误是因为从事货物运输服务的纳税义务发生时间没有特别规定，为收讫营业收入款或者取得索取营业收入款凭据的当天，不是货物运达目的地的当天。
4。【答案】AB
【解析】选项C错误是因为此种混合销售行为分别缴纳增值税和营业税必须同时符合规定的三个条件。选项D错误是因为经中国人民银行和商务部批准的融资租赁业务，其营业额为收取的全部价款和价外费用减去出租货物的成本后的余额按直线法计算。
5。【答案】ABC
【解析】选项A、B、C均属于金融商品买卖，应按照卖出价减去买入价后的余额为计税营业额。选项D属于增值税的征税范围。
……
三、判断题
1。【答案】×
【解析】出口信用业务不属于境内提供保险业务，不征收营业税。
2。【答案】√
【解析】无论科研单位还是其它单位，无论国内单位还是外商投资企业和外国企业，符合税法规定的技术转让业务，其取得的收入，可免征营业税。
3。【答案】×
【解析】营业税纳税人兼营应税劳务与销售货物，其取得的应税劳务的营业额与销售货物的销售额必须分别核算，如未分别核算或不能分别核算的，应一并征收增值税。
4。【答案】×
【解析】单位将不动产无偿赠送他人，应视同销售不动产，征收营业税。
5。【答案】×
【解析】企业租赁或者承包给他人经营的，应以承租人或承包人为营业税的纳税人。
……
四、计算题
……
4。【答案】
（1）应纳建筑业营业税=0。5×2000×（1＋10％）÷（1…3％）×3％=34。02（万元）
应纳销售不动产营业税=400×5％=20（万元）
（2）酒馆和餐厅营业收入按照服务业缴纳营业税
应纳营业税=160×5％=8（万元）
KTV包房娱乐和餐饮收入应该按照“娱乐业”缴纳营业税
应纳营业税=40×20％=8（万元）
（3）客房收入和会议费收入，餐饮收入均适用5％的税率，故可以一起核算（但申报营业税时要分别申报。）
应纳营业税=（50＋8）×5％=2。9（万元）
（4）代购手续费按照“服务业”缴纳营业税＝10×5％=0。5（万元）
（5）（50＋10）×3％=1。8（万元）
本月应纳营业税=34。02＋20＋18＋8＋2。9＋0。5＋1。8=85。22（万元）
2005梦想成真—《税法》应试指南 城市维护建设税法
【考情分析】
城市维护建设税是1985年开始实施的一个税种。它是一种附加税，没有自己特有的征税对象。城市维护建设税是一个简单税种，考点不多。
考生应该按照纳税人、征税对象及范围、税率和优惠、计税依据和征管缴纳5个方面具体掌握有关内容及考点。特别注意城建税的纳税人和征税范围，弄清什么样的情况下不需要缴纳城建税。此外，城建税的税率有一些差别，要区分并记住这些税率。
题型
年度、题量（分值）
2004年
2003年
2002年
单选题
－
1题1分
－
多选题
1题1分
－
1题1分
判断题
1题1分
1题1分
1题1分
计算题
－
－
－
综合题
－
－
－
小计
2题2分
2题2分
2题2分
【主要考点】
主要问题
主要考点
1。纳税人（对谁征？）
“三税”的纳税人
2征税对象及范围（对什么征？）
附加税特征、不征城建税的情形
3。税率和优惠（征多少？）
三档地区差别税率、特殊规定
4。税额计算（怎么算？）
“三税”的实缴税额，特殊规定
5。征管缴纳（怎么缴？）
纳税环节、纳税期限、纳税地点
【教材主要调整】
2005年教材本章内容与2004年教材相比，基本没有变化。
【主要内容讲解及例题】
城建税的纳税义务人和课税基础
一、城建税的纳税人
（1）城建税的纳税义务人，是指负有缴纳增值税、消费税和营业税“三税” 义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、其他企业和行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位，以及个体工商户及其他个人。
（2）对外商投资企业和外国企业、外籍个人不征收城建税。
（3）进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
二、城建税的征税对象和征税范围
城建税属于附加税，没有自己独特的征税对象。它是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额为计税依据的。
原则上，只要缴纳增值税、消费税和营业税的，都应缴纳城建税。但是，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。
城建税的税率和优惠
一、城建税的税率
（一）一般规定
城建税的适用税率，应当按纳税人所在地的规定税率执行。城建税按纳税人所在地的不同，设置了三档差别比例税率，即：
1。纳税人所在地为市区的，税率为7％。
2。纳税人所在地为县城、镇的，税率为5％。
3。纳税人所在地不在市区、县城或者镇的，税率为1％。
（二）特别规定
1。由受托方代扣代缴“三税” 的单位和个人，按受托方所在地适用其代扣代缴的城建税税率；
2。流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，按经营地适用城建税的税率。
例题解析（判断题）
某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为25％，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，应代收代缴的城市维护建设税为750元。（ ）
答案：√
解析：
（1）受托方代收代缴的消费税＝＇（40000＋5000）÷（1－25％）＇×25％＝15000元。
（2）受托方代收代缴的城建税应按受托方所在地的税率5％计算，因此，应代收代缴的城建税＝15000×5％＝750元。
二、城建税的优惠
城建税原则上不单独减免，但因城建税又具附加税性质，当主税发生减免时，城建税相应发生税收减免。城建税的税收减免应注意以下5点：
（1）城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税” 的减免而减免。
（2）对于因减免税而需进行“三税” 退库的，城建税也可同时退库。
（3）对个别缴纳城建税确有困难的企业和个人，由县（市）级人民政府审批，酌情给予减免税照顾。
（4）对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。
（5）对机关服务中心为机关内部提供的后勤服务所取得的收入，在2005年12月31日前，暂免征城建税。
例题解析（判断题）
依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。（ ）
答案：×
解析：对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税的规定，没有特例。因此，所谓“除另有规定者外”是不符合税法规定的。此题有相当的迷惑性。这提示考生必须对税法规定的确切范围十分明确，不能有半点含糊。
……
考题解析
一、单项选择题
某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（ ）。（2003年）
A。 1215100元
B。 1216115元
C。 1241200元
D。 1256715元
【答案】D
【解析】580000×（1＋7％）×2＋580000×（1＋7％）×0。5‰×50＝1241200＋15515＝1256715（元）。此题有难度，考点是教育费附加不适用于征管法。
二、多项选择题
1。下列各项中，符合城市维护建设税征收管理有关规定的有（ ）（2004年）
A。海关对进口产品代征的增值税、消费税，征收城市维护建设税
B。海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税
C。出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税
D。出口产品退还增值税、消费税的，按50％退还已缴纳的城市维护建设税
【答案】BC
【解析】城市维护建设税不涉及进出口业务，即对进口货物不征，对出口货物不退。因此，选项B和选项C正确。
2。下列各项中，符合城市维护建设税纳税地点规定的有（ ）。（2002年）
A。取得输油收入的管道局，为管道局所在地
B。流动经营无固定地点的单位，为单位注册地
C。流动经营无固定地点的个人，为居住所在地
D。代征代扣“三税”的单位和个人，为代征代扣地
【答案】AD
【解析】城建税纳税地点与缴纳三税地点相同，故选AD，对流动经营无固定纳税地点的单位和个人，应随同三税在经营地纳税。
三、判断题
1。城市维护建设税是增值税、消费税、营业税的附加税，因此它本身没有独立的征税对象。 （ ）（2004年）
【答案】√
【解析】此题考城市维护建设税的特点。
2。生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物在出口产品退还增值税、消费税时，一并退还已缴纳的城建税；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物在出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。 （ ）（2003年）
【答案】×
【解析】出口产品退还增值税、消费税时，不退还已缴纳的城建税。
同步训练习题
一、单项选择题
1。城市维护建设税的计税依据是（ ）。
A。纳税人欠缴的“三税”税额
B。纳税人免缴的“三税”税额
C。纳税人实际缴纳的“三税”税额
D。纳税人应缴的“三税”税额
2。下列（ ），属于城市维护 建设税的纳税人。
A。外商投资企业
B。外国企业
C。缴纳所得税的所有企业
D。缴纳“三税”的股份制企业
3。流动经营的单位，在经营地缴纳“三税”的，则其城市维护建设税应在（ ）缴纳。
A。经营地按当地适用税率计算
B。机构所在地按当地适用税率计算
C。经营地但按机构所在地的适用税率计算
D。机构所在地但按经营地的适用税率计算
4。城市维护建设税的特定目的是（ ）。
A。巩固国家政权
B。调节经济结构
C。用于城市公用事业和公共设施的维护
D。调整城市建设布局
5。下列（ ）属于城建税的纳税人。
A。缴纳企业所得税的单位
B。缴纳资源税的单位和个人
C。缴纳增值税、消费税的单位和个人
D。缴纳农业税的个人
……
二、多项选择题
1。下列生产经营者中，应征城建税的有（ ）。
A。从事修理业的个体工商户
B。进行货物运输的运输单位
C。1994年以前成立的外商投资企业
D。全民所有制的旅游饭店
2。下列收入中，属于应征城建税的是（ ）。
A。管道运输取得的收入
B。接受的捐赠收入
C。寺庙门票收入
D。商场销售彩电的收入
3。以下情况符合城建税计征规定的有（ ）。
A。对出口产品退还增值税、消费税的，也一并退还已纳城建税
B。纳税人享受增值税、消费税、营业税的免征优惠时，也同时免征城建税
C。纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法而加收的滞纳金和罚款，也作为城建税的计税依据
D。海关对进口产品代征的增值税、消费税、不征收城建税
4。下列哪些企业不是我国城市维护建设税的纳税人（ ）。
A。国有企业
B。外国企业
C。股份制企业
D。外商投资企业
5。城市维护建设税具有下列哪些特点（ ）。
A。广泛征收
B。用于城市公用设施的维护
C。是一种附加税
D。用于石油开发设施建设
……
三、判断题
1。我国城市维护建设税的计税依据是纳税人应当缴纳的增值税、消费税、营业税税额。（ ）
2。城市维护建设税既是一种附加税，又是一种具有特定目的的税种。（ ）
3。纳税人在被查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时，依照城市维护建设税法的有关规定，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补税和罚款。（ ）
4。在某市区的外商投资企业销售产品取得收入50万元，当期交纳了增值税8万元。按规定其应征收城建税0。56万元。（ ）
5。城建税本身没有约定的、独立的征税对象。（ ）
……
四、计算题
1。某市进出口公司某月进口小汽车（消费税税率5％）一批，关税完税价格100万元，已纳关税90万元。进口后当月在国内全部销售，取得销售收入300万元（不含增值税），试计算该公司应该缴纳城建税。
……
参考答案及解析
一、单项选择题
1。【答案】C
【解析】城建税的计税依据是实际缴纳的税额。
2。【答案】D
【解析】外商投资企业和外国企业不是城建税的纳税人。选项C涉及的企业包括了外商投资企业和外国企业。只有D正确。
3。【答案】A
【解析】城建税随同主税实行属地原则，因此在经营地并按当地适用税率计征。
4。【答案】C
【解析】城建税的特定征收目的就是为城市公用事业和公共设施提供资金。
5。【答案】A
【解析】城建税以增值税、消费税和营业税为计税依据。选项A的纳税人属于内资企业，无论其从事何种行业，必定要�