按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
各方形成了企业将履行义务解脱责任的合理预期。例如，某企业多年来制定有一项销售政策，对于售出商品提供一定期限内的售后保修服务，预期将为售出商品提供的保修服务就属于推定义务，应当将其确认为一项负债。
（2）负债的清偿预期会导致经济利益流出企业；
预期会导致经济利益流出企业也是负债的一个本质特征只有企业在履行义务时会导致经济利益流出企业的，才符合负债的定义，如果不会导致企业经济利益流出的，就不符合负债的定义。
在履行现时义务清偿负债时，导致经济利益流出企业的形式多种多样，例如用现金偿还或以实物资产形式偿还；以提供劳务形式偿还；部分转移资产、部分提供劳务形式偿还；将负债转为资本等。
（3）负债是由过去的交易或事项形成的。
负债应当由企业过去的交易或者事项所形成。换句话说，只有过去的交易或者事项才形成负债。企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项，不形成负债。
（4）负债以法律、有关制度条例或合同契约的承诺作为依据
负债实质上是企业在一定时期之后必须偿还的经济债务，其偿还期或具体金额在它们发生或成立之时就已由合同、法规所规定与制约，是企业必须履行的一种义务。例如，某企业向银行借款l 500万元。即属于过去的交易或者事项所形成的负债。企业同时还与银行达成了2个月后借入2 000万元的借款意向书，该交易就不属于过去的交易或者事项，不应形成企业的负债。
究竟什么是所有者权益？
在财务报表中还有一个概念是我们应当掌握的，那就是“所有者权益”。那么，究竟什么是所有者权益，所有者权益又包含哪些内容呢？
我们还是从它的定义着手吧。所有者权益是指资产扣除负债后由所有者应享的剩余利益。即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。所谓净资产，在数量上等于企业全部资产减去全部负债后的余额，这可以通过对会计恒等式的变形来表示，即：资产…负债＝所有者权益。
企业的所有者和债权人均是企业资金的提供者，因而所有者权益和负债（债权人权益）二者均是对企业资产的要求权，但二者之间又存在着明显的区别。主要的区别有：
（1）性质不同。
（2）权利不同。
（3）偿还期限不同。
（4）风险不同。
（5）计量不同。
所有者权益的相关内容主要有：
1。所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。
其中，利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的流入。具体可分为以下几种：
（1）直接计入所有者权益的利得；
（2）直接计入当期利润的利得。
损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的流出。分为：
（1）直接计入所有者权益的损失；
（2）直接计入当期利润的损失。
2。所有者权益按构成分为投入资本、资本公积和留存收益三类，具体如下：
（1）投入资本
投入资本是指所有者在企业注册资本的范围内实际投入的资本。所谓注册资本，是指企业在设立时向工商行政管理部门登记的资本总额，也就是全部出资者设定的出资额之和。
企业对资本的筹集，应该按照法律、法规、合同和章程的规定及时进行。如果是一次筹集的，投入资本应等于注册资本；如果是分期筹集的，在所有者最后一次缴入资本以后，投入资本应等于注册资本。注册资本是企业的法定资本，是企业承担民事责任的财力保证。
在不同类型的企业中，投入资本的表现形式有所不同。在股份有限公司，投入资本表现为实际发行股票的面值，也称为股本；在其它企业，投入资本表现为所有者在注册资本范围内的实际出资额，也称为实收资本。
投入资本按照所有者的性质不同，可以分为国家投入资本、法人投入资本、个人投入资本和外方投入资本。国家投入资本是指有权代表国家投资的政府部门或者机构以国有资产投入企业所形成的资本；法人投入资本是指我国具有法人资格的单位以其依法可以支配的资产投入企业所形成的资本；个人投入资本是指我国公民以其合法财产投入企业所形成的资本；外方投入资本是指外国投资者以及我国香港、澳门和台湾地区的投资者将资产投入企业所形成的资本。
投入资本按照投入资产的形式不同，可以分为货币投资、实物投资和无形资产投资。
（2）资本公积
资本公积是指归所有者所共有的、非收益转化而形成的资本，主要包括资本溢价（股本溢价）和其它资本公积等。
（3）留存收益
留存收益是指归所有者所共有的、由收益转化而形成的所有者权益，主要包括法定盈余公积、任意盈余公积和未分配利润。
究竟什么是收入？
“收入”这个词对我们来讲应该不会陌生，我们在日常生活中也经常会提到它但究竟什么是收入呢？它的准确内涵和所涉及的相关内容又有哪些呢？下面我们就将介绍到。
首先，我们来看收入的定义，收入是指企业在日常活动中所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、劳务收入、让渡资产使用权收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括为第三方或客户代收的款项。
其次，我们来看收入的特征，它的特征主要表现在：
1．收入从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生；
2．收入可能表现为企业资产的增加，或企业负债的减少，或者二者兼有之；
3．收入必然能导致企业所有者权益的增加；
4．收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。
第三，我们来看收入确认的原则，它的原则主要表现在：
1．销售商品的收入只有同时符合以下四项条件时，才能加以确认：
（1）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。它主要涉及的内容包括商品所有权上的风险和报酬以及商品所有权上的主要风险和报酬是否已转移的判断 。
（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。
（3）与交易相关的经济利益很可能流入企业，它主要包括与交易相关的经济利益主要表现为销售商品的价款；实务中，企业售出的商品符合合同或协议规定的要求，并已将发票账单交付买方，买方也承诺付款，即表明销售商品的价款能够收回； 如企业判断价款不能收回，应提供可靠的证据。相关的收入和成本能够可靠地计量。其中，收入能否可靠地计量是确认收入的基本前提，成本不能可靠计量，即使其它条件均已满足，相关的收入也不能确认。
我们再来看收入的核算，它主要包括：
1、主营业务收入的核算
“主营业务收入”账户用于核算企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所产生的收入。在“主营业务收入”账户下，应按照主营业务的种类设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额
2、其它业务收入的核算
“其它业务收入”账户用于核算企业除主营业务收入以外的其它销售或其它业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租等收入。在“其它业务收入”账户下，应按其它业务的种类，如“材料销售”、“代购代销”、“包装物出租”等设置明细账，进行明细核算。本账户期末应无余额。
究竟什么是费用？
在前面各节里我们已经对财报涉及的一些概念进行了一些介绍，下面，我们再来介绍财报中另一个重要的名词……费用。究竟什么是费用呢？下面我们就能对它有更多的了解。
依然从概念入手，费用是指企业在日常活动中发生的会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。它是定会计期间会计主体经济利益的减少是损益表要素之一。
企业发生费用的形式主要是，由于资产流出企业、资产损耗或负债增加而引起所有者权益减少。但有例外，例如企业所有者抽回投资或企业向所有者分配利润，虽然会引起资产减少或负债增加，并使所有者权益减少，但不属于企业发生费用的经济业务。
费用包括营业费用与营业外支出（损失）。作为损益表要素的费用，还有一种狭义的理解，即指营业费用。美国财务会计准则委员会便是采用这种狭义的费用概念，将损失作为一项与费用瓶旬的收益表要素。国际会计准则委员会则采用上述广义的费用概念。会计费用包括直接费用、间接费用和期间费用。期间费用又包括营业费用、管理费用和财务费用。
无论费用是否包括损失，都应具有以下特征：
1。费用最终会导致企 业资源的减少，这种减少具体表现为企业的资金支出。 从这个意义上说，费用本质是一种资源流出企业，它与 资源流入企业所形成的收入相反，它也可理解为资产 的耗费，其目的是为了取得收入，从而获得更多资产。
2费用最终会减少企业的所有者权益。
一般而言， 企业的所有者权益会随着收入的增长而增加；相反，费用的增加会减少所有者权益。但是所有者权益减少也 不一定都列入费用，如企业偿债性支出和向投资者分 配利润，显然减少了所有者权益，但不能归入费用。
3。费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或者二者兼而有之。
究竟什么是利润？
利润是对价值链的覆盖或切割的结果，它与销售过程和管理过程关系紧密，在品牌决策、动销、旺销、持续旺销的过程中，利润始终是一个标杆和目标。而且，它作为更直观反映企业经营状况的指标在财报中也是极为关键的，下面我们将对利润作相应的介绍。
利润profit是指企业销售产品的收入扣除成本价格和税金以后的余额。在不同的社会条件下，利润的内涵不同，体现的社会关系不同。
我们怎样才能知道具体的利润呢？不用着急，下面是它的计算公式：利润＝营业＋投资净收益＋营业外收支净额
深入来看，资本主义制度下的利润是剩余价值的转化形式，它表现为商品价值超过成本价格的余额。利润实际上来源于资本家用可变资本购买的劳动力在生产过程中所创造的剩余价值，但却在现象上表现为资本家全部预付资本所带来的增加额。剩余价值和利润不仅在质上是相同的，剩余价值是利润的本质，利润是剩余价值的表现形式，而且在量上也是相等的；剩余价值和利润所不同的只是，剩余价值是对可变资本而言的，利润是对全部资本而言的。因此，剩余价值一旦转化为利润，剩余价值的起源以及它所反映的资本剥削雇佣劳动的关系就被掩盖了。在资本主义社会，利润所造成的假象就是：它是资本的产物，同劳动完全无关。
社会主义制度下的利润是企业劳动者为社会创造的剩余产品的价值表现形式。产品的价值构成是c＋v＋m，c＋v部分转化为生产成本，m部分是劳动者为社会创造的剩余产品部分，转化为企业的利润。社会主义利润的具体形式有：实现利润，即企业销售收入减去各项费用支出的余款；上缴利润，即按规定上缴给国家财政部门的利润；税后利润，即企业实现利润按国家规定上缴一定比例后留归企业的部分等等。
社会主义利润与资本主义利润有本质的区别，它是劳动者为社会创造的价值，用于扩大社会主义再生产和改善人民的生活状况，是社会主义积累和社会消费基金的主要来源，也是衡量和评价企业经济活动的一个重要指标。
利润是对价值链的覆盖或切割的结果，因此，利润与销售过程和管理过程关系紧密，在品牌决策、动销、旺销、持续旺销的过程中，利润始终是一个标杆和目标。
究竟什么是货币资金？
“货币资金”也是财报中经常会涉及到的一个概念，它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。所以我们很有必要对其进行了解与掌握。
简单而言，货币资金就是货币形态表现的资金。它是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，是资产负债表的一个流动资产项目，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其它货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。
货币资金它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。
其它货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。
货币资金的分类主要有以下几种：
1、现金 现金是指企业的库存现金，包括人民币现金和外币现金。企业在办理有关现金收支业务时，应当遵守相关规定。同时，企业必须设置“现金日记账”按照现金业务发生的先后顺序逐笔序时登记。每日终了，应根据登记的“现金日记账”结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。月份终了，“现金日记账”的余额必须与“现金”总账科目的余额核对相符。
2、银行存款
银行结算方式的种类主要有：
（1） 银行汇票
银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。它使用灵活、票随人到、兑现性强等特点。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。银行汇票的付款期限为自出票日起1个月内。银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。
（2）银行本票
银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。
银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。
银行本票发定额本票和不定额本票。定额本票的面值有1000元、5000元、10000元和50000元。银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月。银行本票可以根据需要在票据交换区域内背书转让。
（3） 商业汇票
商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。在银行开立存款账户的法入以及其它组织之间须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。商业汇票的付款期限由交易双方商定，最长不得超过6个月。商业汇票提示付款期限自汇票到期日起10日内。
商业汇票可以由付款人签发并承兑，也可经由收款人签发交由付款人承兑。商业汇票可背书转让。
商业汇票按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是由银行以外的付款人的承兑。银行承兑汇票由银行承兑，由开立存款账户的存款人签发。
（4） 支票
支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票结算方式是同城结算中应用比较广泛的一种结算方式。单位和个人的同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账；普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账。支票的提示付款期限为自出票日起10日，中国人民银行另有规定的除外。
（5） 信用卡
信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
信用卡按使用对象分为单位卡和个人卡；按信誉等级分为金卡和普通卡。单位卡一律不得用于10万元以上商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。
信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支，透支额金卡最高不得超过10000元，普通卡最高不得超过5000元。透支期限最长为60天。
（6） 汇兑
汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分信汇和电汇两种。汇兑结算方式适用于异地之间的各种款项结算。
（ 7 ）委托收款
委托收款是收款人委托银行向付款人收取款项的结算