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外道路，场外道路用地免征土地使用税；场内道路用地照征土地使用税。机场工作区（包括办公、生产和维修地及候机楼、停车场）用地、生活区用地、绿化用地，均须依照规定征收土地使用税。（三）电力部门征免规定各电厂厂区围墙内的用地，均应照征土地使用税；厂区围墙外的灰场、输灰管、输油（气）管道，铁路专用线、水源用地以及热电厂供热管道用地，免征土地使用税。 围墙外的煤场用地及其他用地照征土地使用税。水电站的发电厂房用地（包括坝内、坝式厂房）
、生产用
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地（是指进行工业、副业等生产经营活动用地）
、办公、生活用地，照征土地使用税；对其他用地（如水库库区等其他用地）给予免征土地使用税的照顾。供电部门的输电线路用地、变电站用地，免征土地使用税。电力项目建设期间土地使用税的征免问题，因其他行业也有类似问题，在国家税务总局统盘研究另行作出规定前，照征土地使用税。（四）铁道部门征免规定对执行铁道部经济承包方案的铁路运输、工业、供销、建筑施工企业、铁道部直属铁路局的工副企业和由铁道部自行解决工交事业费的单位自用土地，自１９８８年１１月１日起到１９０年１２月３１日止，免征土地使用税（目前继续执行）。
对不执行铁道部经济承包方案的中国土木工程公司、铁道部直属铁路局及其所属各单位与其他单位合营、联营、合作经营的企业，各铁路局所属国营性质集体经营的企业、集体企业、知青企业等用地，均应征收土地使用税。铁道部所属由国家财政部门拨付事业经费的单位自用土地，按规定免征土地使用税。铁道部门所属房管部门经营的职工住宅用地，不属于执行铁道部经济承包的范围，也不属于铁道部门自用的土地，应按规定征收土地使用税。 但对这部分职工住宅用地可扣除其中的市政道路、街坊和公共绿化用地后计征土地使用税。（五）水利设施征免规定对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌
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渠、泵站等用地）
，免征土地使用税；其他用地，如生产、办公、生活用地，应照征土地使用税。对兼有发电的水利设施用地免征土地使用税问题，比照电力行业征免土地使用税的有关规定办理。（六）石油天然气行业征免规定石油地质勘探、钻井、井下作业、油田地面工程等施工临时用地，各种采油（气）井、注水（气）井、水源井用地、油田内办公、生活区以外的公路、铁路专用线及输油（气、水）管道用地；石油长输管线用地、通讯、输变电线路用地，暂时免征土地使用税。在城市、县城、建制镇以外工矿区内的，与各种采油（气）
井相配套的地面设施用地，包括油气采集、计量、接转、储运、装卸、综合处理等各种站的用地；与注水（气）井相配套的地面设施用地，包括配水、取水、转水以及供气、配气、压气、气举等各种站的用地；供（配）电、供排水、消防、防洪排涝、防风、防沙等设施用地；职工和家属居住的简易房屋、活动板房、野营房、帐篷等用地，也暂时免征土地使用税。除上述列举免税的土地外，其他在开征范围内的油气生产及办公、生活区用地，应按规定征收土地使用税。（七）煤炭企业征免规定煤炭企业的矸石山、排土场用地，防排水沟用地，矿区办公、生活区以外的公路、铁路专用线、轻便道和输变电线路用地，火炸药库库房外安全区用地，向社会开放的公园及公共绿化带用地，暂免征土地使用税。
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煤炭企业的塌陷地、荒山，在未利用之前，暂缓征收土地使用税。煤炭企业的报废矿井占地，经煤炭企业申请，当地税务机关审核，可以暂免征收土地使用税。 但利用报废矿井搞工商业生产经营或用于居住的占地，仍应按规定征收土地使用税。（八）军队、武警用地征免规定军办企业（包括军办集体企业）的用地，军队与地方联营或合资的企业用地，均应依照规定征收土地使用税。军队无租出借的房产占地，由使用人代缴土地使用税。军需工厂用地，凡专门生产军品，免征土地使用税；生产经营民品的，依照规定征收土地使用税；既生产军品又生产经营民品的，可按各占的比例划分征免土地使用税。从事武器修理的军需工厂，其所需的靶场、试验场、危险品销毁场用地及周围的安全区用地，免予征收土地使用税。军人服务社用地，专为军人和军人家属服务的免征土地使用税，对外营业的应按规定征收土地使用税。军队实行企业经营的招待所（包括饭店、宾馆）
，专为军内服务的免征土地使用税；兼有对外营业的，按各占的比例划分征免土地使用税。武警部队的工厂、凡专门为武警部门生产武器、弹药、军训器材、部队装备（指人员装备、军械装具、马装具）的用地，免征土地使用税；生产其他产品的用地，应照章征收土地使用税。武警部队与其他单位联营或合资办的企业用地，应按规
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定征收土地使用税。武警部队出租的房产占地，应征收土地使用税；无租出借的，由使用人代缴土地使用税。武警部队所办的服务社用地，专为武警内部人员及其家属服务的，免征土地使用税；对外营业的，应征收土地使用税。武警部队的招待所，专门接待武警内部人员的，免征土地使用税；对外营业的，应征收土地使用税；两者兼有的，按各占比例划分征免土地使用税。（九）港口用地征免规定对港口的码头（即泊位，包括岸边码头、伸入水中浮码头、堤岸、堤坝、栈桥等）用地，免征土地使用税。对港口的露天堆货场用地（包括装卸作业区专用道路用地）
，由各省、自治区、直辖市税务局确定减免。港口内的仓库、办公、生活区及其他生产经营用地，交通部门所属其他企业用地，均按规定征收土地使用税。（十）劳改劳教单位征免规定对少年犯管教所的用地和由国家财政部门拨付事业经费的劳教单位自用的土地，免征土地使用税。对劳改单位及经费实行自收自支的劳教单位的工厂、农场等，凡属于管教或生活用地，例如：办公室、警卫室、职工宿舍、犯人宿舍、储藏室、食堂、礼堂、图书馆、阅览室、浴室、理发室、医务室等房屋，建筑物用地及其周围土地，均免征土地使用税；凡是生产经营用地，例如：厂房、仓库、门市部等房屋、建筑物用地及其周围用地，应征收土地使用税。
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管教或生活用地与生产经营用地不能划分开的，应照章征收土地使用税。（十一）其他征免规定各单位举办的医院、学校、幼儿园、托儿所自用的土地，免征土地使用税；非自用的土地，应征收土地使用税。征用耕地可从征用之日满一年后的次月起计征土地使用税，有关征用耕地与非耕地的确定，以土地管理机关批准的文件为依据。
五、纳税申报、纳税期限和地点
城镇土地使用税的纳税人应依照税收管理条例的有关规定，将土地的权属、位置、面积、征用日期以及土地使用等情况，据实向当地税务机关办理纳税申报。纳税人如发生住址变更、使用土地面积的增减、或者是使用权转移等情况时，应在变更、增减、转移之日起１５日内向税务机关办理变更登记。土地使用税纳税期限为按年征收，分期缴纳。 具体纳税期限由各省、自治区、直辖市自行确定。 土地使用税纳税地点，应在土地所在地税务机关缴纳。
第四节 城市维护建设税
一、城市维护建设税的概念
城市维护建设税是为了加强城市维护建设、扩大和稳定
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城市建设资金的来源而开征的一种特定目的税种。建国以来，我国的城市维护和建设，已经取得很大成就，但是由于各方面事业的迅速发展，“骨头”和“肉”的关系仍然不够适应。 为了进一步搞好城市维护和建设，充分发挥城市在四化建设中的积极作用，城市维护建设所需要的资金，应当有一个稳定的、随着经济的增长而增加的来源。 为此，国务院在１９８５年２月８日发布了《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》，在全国统一开征城市维护建设税。开征城市维护建设税，对于扩大和稳定增加城市维护建设资金的来源，较快地改善城市建设，充分发挥城市在经济建设中的作用，特别是对解决一些中小城市和城镇的市政设施落后、陈旧等具有重要的意义。开征城市维护建设税后，任何地区和部门，都不得硬性再向企业摊派资金和物资，保证企业不再增加额外负担，保护企业的权益。
二、纳税义务人和计税依据
城市维护建设税以缴纳消费税、增值税、营业税的单位和个人为纳税义务人。 包括缴纳消费税、增值税、营业税的国营企业、集体企业、私营企业、个体经营者、机关、团体、事业和部队等一切单位和个人（外商投资企业暂不征收）。
城市维护建设税的计税依据不同于其他各个税种，它是以纳税人实际缴纳消费税、增值税、营业税的税额为计税依据。
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三、税率城市维护建设税的税率是根据城市建设资金的不同层次需要和企业负担而设计的，实行分地域的差别比例税率，即按纳税人所在城市、县城或镇等不同的行政区域分别规定不同的比例税率，具体规定为：１。纳税人所在地在市区的，税率为７％。２。纳税人所在地在县城、镇的，税率为５％。３。纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为１％。城市维护建设税的适用税率，应按纳税人所在地的规定税率执行，但对由受托方代征代扣消费税、增值税、营业税和流动经营等无固定纳税点的单位和个人，可按缴纳“三税”所在地的规定税率执行。
四、特殊情况和行业规定
石油部、电力部、石化总公司、有色金属总公司直属企业缴纳的消费税、增值税、营业税，按财政部有关规定：７０％作为中央预算收入入库，３０％作为地方预算收入入库。 这些单位按消费税、增值税、营业税税额缴纳的城市维护建设税，不按比例上缴中央，一律留给地方，作为地方预算固定收入。凡由省内集中缴纳营业税的单位，如省人民银行分行、农业银行分行、工商银行分行、建设银行分行、中国银行分行、保险公司分公司等，其所属各级银行（公司）在按月上缴营业税的同时，应在所在地计算缴纳城市维护建设税。 作为市县的固定收入。
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各银行应缴纳的营业税，从１９８５年１月１日起，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳，县和设区的市，由县支行或区办事处纳税，县以上各级银行直接经营业务取得的收入，由各级银行分别在所在地纳税。 城市维护建设税是与营业税同时征收的，因此，银行所属营业所缴纳城市维护建设税，应按县支行或区办事处的适用税率集中纳税，而不分别按所属营业所所在地的税率计算纳税。铁道部应缴纳的城市维建设税以铁道部实际集中缴纳的营业税作为城市维护建设税的计税依据，在集中缴纳营业税的同时，按５％的税率计算缴纳城市维护建设税。跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，按照现行税法规定，对其生产的原油，在井所在地缴纳消费税，应纳的税款，由核算单位按照各油井的产量和规定的税率，计算汇拨，这样各油井应纳的城市维护建设税，应由核算单位计算，随同一并汇拨油井所在地，由油井在缴纳消费税的同时，一并缴纳城市维护建设税。对管道输油部分的收入，按照税法规定，由取得收入的各管理局在所在地缴纳营业税，因此，其应纳的城市维护建设税，亦由取得收入的各管理局在所在地缴纳；不能按管道局所属单位在各省市的人数向省市计算缴纳。
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第五节 印花税
一、印花税的概念
印花税是对经济活动和经济交住中书立、领受的凭证征收的一种税。 印花税的征收对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证，由凭证的书立、领受人缴纳，是一种兼有行为性质的凭证税。我国开征印花税，最初是１８９６年，一直到１９１２年北洋政府参议院议决开征印花税，公布了《印花税法》，于１９１３年起在全国各省先后施行。 北伐战争后，１９２７年，国民政府财政部重新发布《印花税暂行条例》并将印花税列为中央税。１９３４年又将《印花税暂行条例》修改为《印花税法》，此后又作了多次修改，至１９４９年建国前，印花税一直是国民政府的一个重要税种。新中国成立后，印花税被保留下来。１９５０年４月，中央人民政府财政部发布《印花税暂行条例》，同年１２月，政务院发布《印花税暂行条例》，财政部发布《印花税暂行条例施行细则》。这样，在全国统一税法基础上普遍施行。１９５８年简化税制，将印花税并入工商统一税。１９８１年，国务院批转财政部《关于工商税制改革的设想》中，包括了恢复征收印花税的内容。１９８８年８月６日国务院正式发布了《中华人民共和国印花税暂行条例》，从１９８８年１０月１日起恢复征收印花税，其特点是：
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１。印花税采取列举办法由纳税人自行完税。《条例》列举的凭证要贴花，不列举的凭证就不贴花。 纳税人按税目税率规定的适用税率或税额，自行计税，自行到税务机关指定的代售印花税票点购花，自行将税票粘贴在应税凭证上并予画消或注销。２。印花税征收面广量大，是目前征收面最广的税种。
二、纳税义务人
印花税暂行条例规定：“凡在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人”。
印花税施行细则又规定，在我国境外书立并受中国法律保护的列举凭证的单位和个人，也是印花税的纳税义务人，根据书立、领受应纳税凭证不同，其纳税人可分别为立合同人、立帐簿人、立据人和领受人。 对合同、书据等凡是由两方或两方以上当事人共同书立的凭证，其当事人各方都是纳税义务人，各就所持凭证的金额贴花。 对政府部门发给的权利、许可证照，领受人为纳税义务人。
三、征税对象和征收范围
印花税的征税对象是印花税暂行条例所列举的各种凭证。 征收范围有五大类：１。
购销、加工承揽、建设工程勘察设计、建设安装工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术等合同或者具有合同性质的凭证；２。
产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标专用权、
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专利权、专有技术使用权等转移书据；３。
营业帐簿，包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种帐册；４。
权利许可证照，包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证；５。
经财政部确定征税的其他凭证，目前有股权转让书据，即股份制试点企业向社会公开发行的股票，在买卖、继承、赠与所书立的股权转让书据，以后将改为征收证券交易税。由于目前同一性质的凭证名称各异，不够统一，因此，对不论以任何形式或名称书立，只要其性质属于条例中列举的征税范围的，均应征收印花税。有些业务部门将货物运输、仓储保管、银行借款、财产保险等单据作为合同使用的，也按照合同凭证征收印花税。 因各类货运业务使用的单据，不够规范统一，不便计税贴花，为便于征管，从１９０年１１月１日起对货运单据改按结算凭证贴花。 １９１年１０月国家税务局明确，对有些仓储保管业务凭证使用不规范，不便计税的，可就其结算单据作为计税贴花的凭证。
四、税目税率
目前我国的印花税采用比例和定额两种税率。 对一些载有金额的凭证，如各种合同、资金帐簿等，都采用比例税率。因为这些凭证上都标明确定金额，可据以计算应纳税额，金额多的多纳税，金额少的少纳税，既可保证税收收入，又能体现合理负担的政策，纳税人容易接受，税务机关也便于征管。 对一些无