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资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。它根据“资产
＝权益”、“资产＝负债＋所有者权益”两个基本公式，依照一定的分类标
准和一定的次序，把企业在某一特定日期的资产，负债和所有者权益各要素
分成资产、权益两方予以适当安排编制而成。
作为主要会计报表之一，资产负债表所提供的会计信息，是国家宏观管
理和企业内部管理决策所必需的资料。企业的投资者和债权人也要分别从不
同的角度来利用它。每一个会计主体都必须单独编制资产负债表。
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资产负债表是以企业的资产、负债和所有者权益的静态状况来说明企业
某一特定日期的财务状况的，因此利用它，可以了解企业拥有或控制的资产
总额及其构成情况、企业负债和所有者权益状况；评价企业的偿债能力和筹
资能力；考察企业资本的保全和增值情况；分析企业财务结构的优劣和负债
经营的合理程度；预测企业未来的财务状况和财务安全程度等。
1。资产负债表的内容
资产负债表的主要内容包括：
（1）企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源（各项资产）；
（2）企业的负债程度和偿债能力（负债）；
（3）所有者对企业净资产的所有权的拥有程度（所有者权益）；
（4）企业未来的财务状况方向。
2。资产负债表的结构和项目排列
资产负债表采取了资产总额和负债与所有者权益总额相平衡对照的结
构。
资产负债表的格式，有帐户式和报告式两种。帐户式资产负债表是将资
产项目排列在表的左方，负债和所有者权益项目排列在表的右方，使资产负
债表左右双方总计金额相等。简化格式见表6。2。
表6。2资产负债表
单位：元
资产 负债及所有者权益
流动资产 ××× 负债
××× 流动负债 ×××
××× 长期负债 ×××
长期投资 ××× 所有者权益
固定资产 ××× 实收资本 ×××
××× 公积金 ×××
××× 应付利润 ×××
无形资产 ××× 未分配利润 ×××
递延资产 ×××
其他资产 ×××
合计 ××× 合计 ×××
报告式资产负债表，亦称垂直式资产负债表，是将资产项目、负债和所
有者权益项目采用垂直分列的形式排列于表格的上下两段，上下两段总计金
额相等。格式见表6。3。
表6·3资产负债表
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单元：元
资产
流动资 ×××
… ×××
… ×××
… ×××
长期投资 ×××
固定资产 ×××
… ×××
无形资产 ×××
递延资产 ×××
其他资产 ×××
资产合计 ×××
负债
流动负债 ×××
… ×××
长期负债 ×××
负债合计 ×××
所有者权益
实收资本 ×××
公积金 ×××
应付利润 ×××
未分配利润 ×××
所有者权益合计 ×××
我国企业会计制度规定，企业的资产负债表采用帐户式
资产负债表。见表6。4。
表6。4资产负债表
资产 年初数 期末数 负债及所有者权益 年初数 期末数
其他资产：
其他长期资产
资产合计 负债及所有者权益总计
补充资料：1。已贴现的商业承兑汇票_____元；
2。融资租入固定资产原价____元。
3。资产负债表内的项目分类及排列
一般情况下，资产负债表中，资产项目是按其流动性的程度的高低排列
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的，先流动资产，后非流动资产。表中负债项目按其到期日由近至远的顺序
排列，即先流动负债，后长期负债。所有者权益则按其永久性递增的顺序排
列，即先所有者投资，留存收益和未分配利润。
各项目分别说明如下：
（1）流动资产。是指可以在一年或超过一年的一个营业同期内变现或者
耗用的资产。包括现金及各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。
该项目反映企业期末各项流动资产的实际结存数。
（2）长期投资。是指不准备在一年内变现的投资，包括股票投资、债券
投资和其他投资。它的特点是不用于企业经营目的并准备长期持有。
一年内到期的长期投资应归于流动资产项目。
（3）固定资产。是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，
并在使用过程中保持原来物质形态的资产。该项目反映企业全部固定资产原
始价值、已提的累计折旧和减去折旧后的净值。
（4）无形资产和递延资产。无形资产项目反映企业长期使用而没有实物
形态的资产期末的摊销净额。包括专利权、商标权、著作权、土地使用权等。
递延资产项目反映企业尚未摊销的开办费，租入固定资产改良及大合理支出
以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
二者的区别在于：无形资产通过转让能转化为现金，而递延资产只是一
种预付费用，一般不能转化为现金。
（5）流动负债。反映企业将于一年或长于一年的一个营业周期内到期的
那部分债务。主要包括短期银行借款、应付及预收帐款、应付工资、应交税
金、应付票据、应付福利费预、提费用、待扣税金、一年内到期的短期负债
等。
（6）长期负债。指那些偿还期限在一年以上的债务。主要包括长期借款、
应付债券、长期应付款和其他长期负债。
（7）所有者权益。反映企业所有者对本企业的实际投入资本和企业经营
取得的资本公积和盈余公积以及未分配利润。
4。资产负债表的编制
资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末
数”栏内所列数字填列。若本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容
同上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度
的规定进行调整，填入本表“年初数”栏。
资产负债表“期末数”栏内各项数字，应根据会计帐薄记录填列。大多
数报表项目可直接根据帐户余额填列，少数报表项目则要根据帐户余额进行
分析、计算后才可填列。
具体填列方法如下：
（1）直接根据总分类帐户余额填列。这是大多数报表项目都采取的方
法。具体项目有：“短期投资”、“坏帐准备”、“其他应收款”、“固定
资产原价”、“累计折旧”、“无形资产”、“递延资产”、“短期借款”、
“其他应付款”、“应付工资”、“未交税金”、“未付利润”、“其他未
交款”、“实收资本”、“资本公积”等。
（2）直接根据明细分类帐户填列。具体项目是：“待处理流动资产净损
失”、“待处理固定资产净损失”等。
“待处理流动资产净损失”应根据“待处理财产损益”总分类帐户所属”
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待处理流动资产损溢”明细分类帐户的期末余额填列；“待处理固定资产净
损失”应根据“待处理财产损益”总分类帐户所属“待处理固定资产损益”
明细分类帐户的期末余额填列。
（3）根据若干个总分类帐户余额分析计算填列。具体项目有：“货币资
金”、“存货”、“固定资产净值”、“未分配利润”等。
（4）根据若干个明细分类帐户余额分析计算填列。具体项目有：“应收
帐款”、“预付帐款”、“待摊费用”、“应付帐款”、“预收帐款”、“预
提费用”等。
资产负债表中资产项目的金额大多是根据资产类帐户的借方余额填列，
如果出现贷方余额，则以“—”号表示；负债项目的金额大多是根据负债类
帐户的贷方余额填列，如果出现借方余额，也以“—”号表示；“未分配利
润”项目如果是未弥补亏损，也以“—”号表示。
□损益表
损益表是反映企业在一定期间内的经营成果及其分配情况的报表。它根
据的是“收入－费用＝利润”这一平衡公式，依照一定的标准和次序，把企
业一定时期内的收入、费用和利润项目予以适当排列编制而成。
损益表是主要会计报表之一，利用它，可以了解企业一定时期实现利润
或发生亏损的情况，评价企业这一时期经营业绩的好坏；检查影响利润 （或
亏损）变动的原因，分析企业的盈利能力和经济效益。故而每一个独立核算
的企业都必须按期编制损益表。
1。损益的结构、内容
损益表的格式有多步式和单步式两种。
（1）多步式损益表多步式损益表就是通过多步计算求出当期损益。分步
如下：
①从主营业务收入出发，减去主营业务成本、税金及附加，得出主营业
务利润 （或亏损）。
②主营业务利润 （或亏损）加上其他业务利润（或亏损），减去期间费
用，得出营业利润 （或亏损）；
③营业利润（或亏损）加上营业外收入，减去营业外支出，得出利润（或
亏损）总额。
多步式损益表格式如下表6。5。
表6。5多步式损益表
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单位：元
项目 本月数 本年累计数
主营业务收入
减：主营业务成本
主营业务费用
销售税金及附加
主营业务利润
加：其他业务利润
减：期间费用
营业利润
加：投资收益
营业外收入
减：营业外支出
利润总额
（2）单步式损益。单步式损益表是将本期所有收入加在一起，然后再把
所有费用加在一起，二者相减，通过一次计算得出当期损益。格式如下表6。6
表6。6单步式损益表
单元：元
项目 本月数 本年累计数
营业收入和收益：
主营业务收入
其他业务收入
投资收益
营业外收入
营业收入和收益合计
营业费用和损失：
主营业务成本
主营业务费用
销售税金及附加
其他业务支出
期间费用
投资损失
营业外支出
营业费用和损失合计：
利润总额
在我国，采用的是多步式损益表。
损益表项目之间的关系可用数学公式表式如下：
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主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务费用－销售税
金及附加
营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－期间费用
利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
或：
营业收入和收益＝主营业务收入＋其他业务收入＋营业外收入
营业费用和损失＝主营业务成本＋主营业务费用＋销售税金及附加＋其
他业务支出＋期间费用＋营业外支出
利润总额＝营业收入和收益－营业费用和损失
2。损益表的编制
损益表“本年累计数”栏反映各项目自年初起至本月末止的累计实际发
生额。“本月数”栏反映各项目的本月实际发生额，在编制年度报表时，应
将“本月数”栏改成“上年数”栏填列上年全年累计实际发生数。
各项目的具体填列方法如下：
（1）“营业收入”项目。反映企业销售产品的销售收入和提供劳务等主
要经营业务取得的收入总额。收入总额本应反映在“营业收入”帐户贷方发
生额中，但由于有销货退回、销售转让和销售折扣发生，要冲减本期的销售
收入，因此，“营业收入”项目应根据“营业收入”帐户的发生额分析填写。
（2）“营业成本”项目。反映企业销售产品和提供劳务等主要经营业务
的实际成本，此项目应根据“营业成本”帐户的发生额分析填写。
（3）“销售税金及附加”项目。反映企业销售产品、提供劳务等主营业
务应负担的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附
加。本项目应根据“营业税金”帐户的发生额分析填列。
（4）“其他业务利润”项目。反映企业除销售产品和提供劳务等主营业
务以外的其他业务收入扣除其他业务的成本、费用、税金后的利润。
（5）“期间费用”项目。反映企业在一定期间内发生的费用，包括管理
费用、财务费用和销售费用。本项目应根据“期间费用”帐户的发生额分析
填列。
（6）“营业外收入”项目和“营业外支出”项目。反映企业经营业务以
外的收入和支出。这两个项目分别根据“营业外收入”和“营业外支出”帐
户的发生额分析填列。
（7）“利润总额”项目。反映企业实现的利润，如为亏损，则以“—”
号在本项目内填列。
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会计制度与组织管理
建立一套科学的会计制度，有利于我国经济与世界经济接轨。
一、会计工作的管理体制
会计工作的管理体制是指管理会计工作的模式，具体是指政府为了对会
计工作进行�