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1。本金；
2。应计利息。
企业购入债券所发生的金额较大的手续费等相关税费，应在各明细科目下设置〃债券费用〃明细科目单独核算，并在债券存续期间内，与计提利息、摊销溢折价时平均摊销，计入损益。企业购入债券所发生的金额较小的手续费等相关税费，可直接计入当期损益，在这种情况下，可不设置〃债券费用〃明细科目。
三、长期债权投资在取得时，应按取得时的实际成本，作为初始投资成本。初始投资成本按以下原则确定：
（一）以支付现金取得的长期债券投资，按实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）减去已到付息期但尚未领取的债券利息，作为初始投资成本。如果所支付的税金、手续费等相关费用金额较小，可以直接计入当期财务费用，不计入初始投资成本。
（二）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资，或以应收债权换入的长期债权投资，应按应收债权的账面价值，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。涉及补价的，应按以下规定确定换入长期债权投资的初始投资成本：
1。收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为初始投资成本；
2。支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为初始投资成本。
（三）以非货币性交易换入的长期债权投资，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为初始投资成本。涉及补价的，应按以下规定确定换入长期债权投资的初始投资成本：
1。收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为初始投资成本；
2。支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为初始投资成本。
四、债券投资的账务处理：
（一）企业购入的长期债券，按实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的债券利息（如税金、手续费等相关费用直接计入当期损益的，还应当减去相关费用），作为债券投资初始投资成本；初始投资成本减去相关费用及尚未到期的债券利息，与债券面值之间的差额，作为债券溢价或折价；债券的溢价或折价在债券存续期间内于确认相关债券利息收入时摊销。摊销方法可以采用实际利率法，也可以采用直线法。
长期债券应按期计提利息。购入到期还本付息的债券，按期计提的利息，记入本科目（债券投资──应计利息）；购入分期付息、到期还本的债券，已到付息期而应收未收的利息，于确认利息收入时，记入〃应收利息〃科目，不通过本科目核算。
（二）企业购入长期债券付款时，按债券票面价值，借记本科目（债券投资──面值），按支付的税金、手续费等各项附加费用，借记〃财务费用〃科目，或本科目（债券投资──债券费用），按实际支付的价款，贷记〃银行存款〃科目，按其差额，借记或贷记本科目（债券投资──溢折价）。如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取或尚未到期的债券利息，按债券票面价值，借记本科目（债券投资──面值），按支付的税金、手续费等各项附加费用，借记“财务费用”科目，或本科目（债券投资──债券费用），按已到付息期但尚未领取的利息，借记〃应收利息〃科目，按未到期的利息，借记本科目（债券投资──应计利息），按实际支付的价款，贷记〃银行存款〃科目，按其差额，借记或贷记本科目（债券投资──溢折价）。
（三）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资，以及以非货币性交易换入的长期债权投资，比照〃长期股权投资〃科目的相关规定进行会计处理。
（四）企业购入溢价发行的债券，应于每期结账时，按应计的利息，借记本科目（债券投资──应计利息）或〃应收利息〃科目，按应分摊的溢价金额，贷记本科目（债券投资──溢折价），按其差额，贷记〃投资收益〃科目；企业购入折价发行的债券，应于每期结账时，按应计利息。借记本科目（债券投资──应计利息）或〃应收利息〃科目，按应分摊的折价金额，借记本科目（债券投资──溢折价），按应计利息与分摊数的合计数，贷记〃投资收益〃科目。
（五）出售或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记〃银行存款〃等科目，按已计提的减值准备，借记〃长期投资减值准备〃科目，按债券本金和已计未收利息部分，贷记本科目（债券投资──面值、应计利息）或〃应收利息〃科目，按尚未摊销的溢价或折价，贷记或借记本科目（债券投资──溢折价），按其差额，贷记或借记〃投资收益〃科目。
（六）企业购入可转换公司债券，应在本科目中设置〃可转换公司债券投资〃明细科目。购入的可转换公司债券在转换为股份之前，按一般债券投资进行账务处理。可转换公司债券转换为股份时，按可转换为股份的债券价值，借记〃长期股权投资──股票投资〃科目，按收到偿还的现金部分，借记〃现金〃、〃银行存款〃科目，按债券投资的账面余额，贷记或借记本科目（可转换公司债券投资──面值、溢折价、应计利息）。
五、企业进行除债券以外的其他债权投资，按实际支付的价款，借记本科目（其他债权投资──本金），贷记〃银行存款〃科目。每期结账时，按其他债权投资应计的利息，借记本科目（其他债权投资──应计利息）或〃应收利息〃科目，贷记〃投资收益〃科目。
其他债权投资到期，收回本息，按实际收到的金额，借记〃银行存款〃科目，按其他债权投资本金和已计未收利息，贷记本科目（其他债权投资──本金、应计利息）或〃应收利息〃科目，按其差额，贷记〃投资收益〃科目。
六、企业应按债券投资、其他债权投资进行明细核算，并按债权种类设置明细账。
七、本科目期末借方余额，反映企业持有的长期债权投资的本息和未摊销的溢折价金额。
1421 长期投资减值准备
一、本科目核算企业提取的长期投资减值准备。
二、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌或被投资单位经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当计提长期投资减值准备。
三、对有市价的长期投资是否应当计提减值准备，可以根据下列迹象判断：
（一）市价持续2年低于账面价值；
（二）该项投资暂停交易1年或1年以上；
（三）被投资单位当年发生严重亏损；
（四）被投资单位持续2年发生亏损；
（五）被投资单位进行清理整顿、清算或出现其他不能持续经营的迹象。
对无市价的长期投资是否应当计提减值准备，可以根据下列迹象判断：
（一）影响被投资单位经营的政治或法律环境的变化，如税收、贸易等法规的颁布或修订，可能导致被投资单位出现巨额亏损；
（二）被投资单位所供应的商品或提供的劳务因产品过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，从而导致被投资单位财务状况发生严重恶化；
（三）被投资单位所在行业的生产技术等发生重大变化，被投资单位已失去竞争能力，从而导致财务状况发生严重恶化，如进行清理整顿、清算等；
（四）有证据表明该项投资实质上已经不能再给企业带来经济利益的其他情形。
四、期末，企业的长期投资的预计可收回金额低于其账面价值的差额，借记〃投资收益──计提的长期投资减值准备〃科目，贷记本科目。
如果已计提减值准备的长期投资的价值又得以恢复，应在已计提的减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记〃投资收益──计提的长期投资减值准备〃科目。
处置长期投资时，或涉及债务重组、非货币性交易等，应当同时结转已计提的长期投资减值准备。
五、本科目的期末贷方余额，反映已提取的长期投资减值准备。
1431 委托贷款
一、本科目核算企业按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项。
二、企业按规定委托金融机构贷出的款项，应按规定的程序办理，并按实际委托的贷款金额入账。
三、企业应当设置以下明细科目：
（一）本金；
（二）利息；
（三）减值准备。
四、企业委托的贷款，按实际委托贷款的金额，借记本科目（本金），贷记〃银行存款〃等科目。
期末时，按照委托贷款规定的利率计提应收利息，计提的应收利息，借记本科目（利息）科目，贷记〃投资收益〃科目。企业计提的利息到期不能收回的，应当停止计提利息，并冲回原已计提的利息，借记〃投资收益〃科目，贷记本科目（利息）。
五、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对委托贷款本金进行全面检查，如果有迹象表明委托贷款本金高于可收回金额的，应当计提相应的减值准备。计提减值准备时，借记〃投资收益──计提的委托贷款减值准备〃科目，贷记本科目（减值准备）。
如果已计提减值准备的委托贷款的价值又得以恢复，应在已计提的减值准备的范围内转回，借记本科目（减值准备），贷记〃投资收益──计提的委托贷款减值准备〃科目。
六、本科目的期末借方余额，反映企业委托贷款的账面价值。
1501 固定资产
一、本科目核算企业固定资产的原价。固定资产是指使用期限超过五年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的，也应当作为固定资产。
二、企业应当根据固定资产定义。结合本企业的具体情况，制定适合于本企业的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的折旧年限、折旧方法，作为进行固定资产核算的依据。企业制定的固定资产目录、分类方法、每类或每项固定资产的预计使用年限、预计净残值、折旧方法等，应当编制成册，并按照管理权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议或类似机构批准，按照法律、行政法规的规定报送有关各方备案，同时备置于企业所在地，以供投资者等有关各方查阅。企业已经确定并对外报送，或备置于企业所在地的有关固定资产目录、分类方法、预计净残值、预计使用年限、折旧方法等，一经确定不得随意变更，如需变更，仍然应按照上述程序，经批准后报送有关各方备案，并在会计报表附注中予以说明。
未作为固定资产管理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。
三、固定资产应按其取得时的成本作为入账的价值，取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定：
（一）购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。
外商投资企业因采购国产设备而收到税务机关退还的增值税款，冲减固定资产的入账价值。
（二）自行建造的固定资产，按建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出，作为入账价值。
（三）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。
（四）融资租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30％的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额，作为固定资产的入账价值。
（五）在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。
（六）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的，按以下规定确定受让的固定资产的入账价值：
1。收到补价的，按应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为入账价值；
2。支付补价的，按应收债权的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为入账价值。
（七）以非货币性交易换入的固定资产，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为入账价值。涉及补价的。按以下规定确定换入固定资产的入账价值：
1。收到补价的，按换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费减去补价后的余额，作为入账价值；
2。支付补价的，按换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为入账价值。
（八）接受捐赠的固定资产，应按以下规定确定其入账价值：
1。捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应支付的相关税费，作为入账价值。
2。捐赠方没有提供有关凭据的，按如下顺序确定其入账价值：
（1）同类或类似固定资产存在活跃市场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应支付的相关税费，作为入账价值；
（2）同类或类似固定资产不存在活跃市场的，按该接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。
3。如受赠的系旧的固定资产，按照上述方法确定的价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
（九）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。
（十）经批准无偿调入的固定资产，按调出单位的账面价值加上发生的运输费、安装费等相关费用，作为入账价值。
固定资产的入账价值中，还应当包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。
企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，与所购置的计算机硬件一并作为固定资产管理。
已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再进行调整。
四、固定资产增加的账务处理如下：
（一）购入不需要安装的固定资产，借记本科目，贷记〃银行存款〃等科目；购入需要安装的固定资产，先记入〃在建工程〃科目，安装完毕交付使用时再转入本科目。
（二）自行建造完成的固定资产，借记本科目，贷记〃在建工程〃科目。
（三）投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，借记本科目，贷记〃实收资本〃（或〃股本〃）等科目。
（四）融资租入的固定资产，应当单设明细科目进行核算。企业应在租赁开始日，按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，借记本科目，按最低租赁付款额，贷记〃长期应付款──应付融资租赁款〃科目，按其差额，借记〃未确认融资费用〃科目。租赁期满，如合同规定将设备所有权转归承租企业，应进行转账，将固定资产从〃融资租入固定资产〃明细科目转入有关明细科目。
如果融资租赁资产占企业资产总额比例等于或小于30％的，在租赁开始日，企业也可按最低租赁付款额作为固定资产的入账价值。企业应按最低租赁付款额，借记本科目，贷记长期应付款──应付融资租赁款〃科目。
（五）接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值，借记本科目，按本来应交的所得税，贷记〃递延税款〃科目，按确定的入账价值减去未来应交所得税后的余额，贷记〃资本公积〃科目，按应支付的相关税费，贷记〃银行存款〃等科目。
外商投资企业接受捐赠的固定资产，按确定的入账价值，借记本科目，按应计入待转资产价值的金额，贷记〃待转资产价值〃科目，按应支付的相关税费，贷记〃银行存款〃等科目。
（六）盘盈的固定资产，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，借记本科目，贷记〃待处理财产损溢〃科目。
（七）企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入固定资产的，按应收债权的账面价值加上�