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上述换入的短期投资，如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。
（2）支付补价的企业
①以短期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目（××股票、债券、基金），按换出资产已计提的跌价准备，借记〃短期投资跌价准备〃科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目（××股票、债券、基金），按应支付的补价和相关税费，贷记〃银行存款〃、〃应交税金〃等科目。
②以产成品、库存商品换入作为短期投资的股票、债券、基金等，按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目（××股票、债券、基金），按换出资产已计提的跌价准备，借记〃存货跌价准备〃科目，按换出资产的账面余额，贷记〃库存商品〃等科目，按换出资产应支付的补价和相关税费，贷记〃应交税金──应交增值税（销项税额）〃、〃银行存款〃等科目。
上述换入的短期投资，如果包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，减去应收股利或应收利息后的余额，借记本科目（××股票、债券、基金），按应收股利或应收利息，借记〃应收股利〃或〃应收利息〃科目，按换出资产已计提的跌价准备，借记〃短期投资跌价准备〃、〃存货跌价准备〃等科目，按换出资产的账面余额，贷记本科目（××股票、债券、基金）、〃库存商品〃等科目，按应支付的补价和相关税费，贷记〃银行存款〃、〃应交税金〃等科目。
③以固定资产换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出固定资产的账面净值，借记“固定资产清理”科目，按换出固定资产已提的折旧，借记〃累计折旧〃科目，按换出固定资产的账面原价，贷记〃固定资产〃科目；按换出固定资产已计提的减值准备，借记〃固定资产减值准备〃科目，贷记〃固定资产清理〃科目；按应支付的补价，借记〃固定资产清理〃科目，贷记〃银行存款〃科目。按〃固定资产清理〃科目的余额，借记本科目（××股票、债券、基金），贷记〃固定资产清理〃科目。因换出固定资产而支付的相关税费，通过〃固定资产清理〃科目核算。
④以无形资产换入作为短期投资的股票、债券、基金，应按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目（××股票、债券、基金），按换出资产已计提的减值准备，借记〃无形资产减值准备〃科目，按无形资产的账面余额，贷记〃无形资产〃科目，按应支付的补价和相关税费，贷记〃银行存款〃、〃应交税金〃等科目。
⑤以长期投资换入作为短期投资的股票、债券、基金等，应按换出资产的账面价值加上应支付的补价和相关税费，借记本科目（××股票、债券、基金），按换出资产已计提的减值准备，借记〃长期投资减值准备〃科目，按长期投资的账面余额，贷记〃长期股权投资〃、〃长期债权投资〃科目，按应支付的补价和相关税费，贷记“银行存款”、〃应交税金〃等科目。
上述换入的短期投资，如果含有已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算。
3。在非货币性资产交换中，如果同时换入多项资产，应按换入各项资产的公允价值与换入全部资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
（五）企业取得的作为短期投资的股票、债券、基金等，应于收到被投资单位发放的现金股利或利息等收益时，借记〃银行存款〃等科目，贷记本科目（××股票、债券、基金）。
（六）企业持有股票期间所获得的股票股利，不作账务处理，但应在备查账簿中登记所增加的股份。
（七）企业出售股票、债券、基金或到期收回债券本息，按实际收到的金额，借记〃银行存款〃科目，按已计提的跌价准备，借记〃短期投资跌价准备〃科目，按出售或收回短期投资的成本，贷记本科目（××股票、债券、基金），按未领取的现金股利、利息，贷记〃应收股利〃、〃应收利息〃科目，按其差额，借记或贷记〃投资收益〃科目。
企业出售股票、债券等短期投资时，其结转的短期投资成本，可以按加权平均法、先进先出法、后进先出法、个别计价法等方法计算确定出售部分的成本。部分出售某项短期投资时，应按该项投资的总平均成本确定其出售部分的成本。企业计算出售短期投资成本的方法一经确定，不得随意变更。如需变更，应在会计报表附注中予以说明。
五、企业应在期末时，对短期投资按成本与市价孰低计量。短期投资的市价低于成本的差额，应计提短期投资跌价准备，并计入当期损益。
六、本科目应按短期投资种类设置明细账，进行明细核算。
七、本科目期末借方余额，反映企业持有的各种股票、债券、基金等短期投资的成本。
1102 短期投资跌价准备
一、本科目核算企业提取的短期投资跌价准备。
二、企业应当定期或者至少于每年年度终了，对短期投资进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项短期投资可能发生的损失。
短期投资应以成本与市价孰低计量，当市价低于成本时，应当计提短期投资跌价准备。
企业在运用短期投资成本与市价孰低时，可以根据其具体情况，分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备，如果某项短期投资比较重大（如占整个短期投资10％及以上），应按单项投资为基础计算并确定计提的跌价准备。
三、期末，企业应将股票、基金、债券等短期投资的市价与其成本进行比较，如市价低于成本的，按其差额，借记“投资收益──计提的短期投资跌价准备”科目，贷记本科目；如已计提跌价准备的短期投资的市价以后又恢复，应在已计提的跌价准备的范围内转回，借记本科目，贷记〃投资收益──计提的短期投资跌价准备〃科目。
短期投资跌价准备可按以下公式计算：
当期应提取的短期投资跌价准备=当期市价低于成本的金额…本科目的贷方余额
当期短期投资市价低于成本的金额大于本科目的贷方余额，按其差额提取跌价准备；如果当期短期投资市价低于成本的金额小于本科目的贷方余额，按其差额冲减已计提的跌价准备；如果当期短期投资市价高于成本，应将本科目的余额全部冲回。
四、企业出售或收回短期投资，或涉及债务重组、非货币性交易等，应当同时结转已计提的跌价准备。
五、本科目期末贷方余额，反映企业已计提的短期投资跌价准备。
1111 应收票据
一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、企业应在收到开出、承兑的商业汇票时，按应收票据的票面价值入账；带息应收票据，应在期末计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额。
三、应收票据的主要账务处理如下：
（一）企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到开出、承兑的商业汇票，按应收票据的面值，借记本科目，按实现的营业收入，贷记〃主营业务收入〃等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记〃应交税金──应交增值税（销项税额）〃科目。
（二）企业收到应收票据以抵偿应收账款时，按应收票据面值，借记本科目，贷记〃应收账款〃科目。
如为带息应收票据，应于期末时，按应收票据的票面价值和确定的利率计算计提利息，计提的利息增加应收票据的账面余额，借记本科目，贷记〃财务费用〃科目。
（三）企业持未到期的应收票据向银行贴现，应根据银行盖章退回的贴现凭证第四联收账通知，按实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记〃银行存款〃科目，按贴现息部分，借记〃财务费用〃科目，按应收票据的票面余额，贷记本科目。如为带息应收票据，按实际收到的金额，借记〃银行存款〃科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记〃财务费用〃科目。
贴现的商业承兑汇票到期，因承兑人的银行账户不足支付，申请贴现的企业收到银行退回的应收票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时，按所付本息，借记〃应收账款〃科目，贷记〃银行存款〃科目；如果申请贴现企业的银行存款账户余额不足，银行作逾期贷款处理时，应按转作贷款的本息，借记“应收账款”科目，贷记〃短期借款〃科目。
（四）企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的价值，借记〃物资采购〃或〃原材料〃、〃库存商品〃等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记〃应交税金──应交增值税（进项税额）〃科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，如有差额，借记或贷记〃银行存款〃等科目。
如为带息应收票据，企业将持有的应收票据背书转让，以取得所需物资时，按应计入取得物资成本的价值，借记〃物资采购〃或〃原材料〃、〃库存商品〃等科目，按专用发票上注明的增值税额，借记〃应交税金──应交增值税（进项税额）〃科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按尚未计提的利息，贷记〃财务费用〃科目，按应收或应付的金额，借记或贷记〃银行存款〃等科目。
（五）应收票据到期，应分别情况处理：
1。收回应收票据，按实际收到的金额，借记〃银行存款〃科目，按应收票据的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记〃财务费用〃科目（末计提利息部分）。
2。因付款人无力支付票款，收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、本付票款通知书或拒绝付款证明等，按应收票据的账面余额，借记〃应收账款〃科目，贷记本科目。
3。到期不能收回的带息应收票据，转入〃应收账款〃科目核算后，期末不再计提利息，其所包含的利息，在有关备查簿中进行登记，待实际收到时再冲减收到当期的财务费用。
四、企业应当设置〃应收票据备查簿〃，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、票面利率、交易合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、背书转让日、贴现日期、贴现率和贴现净额、未计提的利息，以及收款日期和收回金额、退票情况等资料，应收票据到期结清票款或退票后，应当在备查簿内逐笔注销。
五、企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明企业所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。
六、本科目期末借方余额，反映企业持有的商业汇票的票面价值和应计利息。
1121 应收股利
一、本科目核算企业因股权投资而应收取的现金股利。企业应收其他单位的利润，也在本科目核算。
二、企业购入股票，如实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，按实际成本（即实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利），借记〃短期投资〃、〃长期股权投资〃科目，按应领取的现金股利，借记本科目，按实际支付的价款，贷记〃银行存款〃科目；收到发放的现金股利，借记〃银行存款〃科目，贷记本科目。
三、企业对外长期股权投资应分得的现金股利或利润，应于被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时，借记本科目，贷记〃投资收益〃或〃长期股权投资〃等科目。收到的现金股利或利润，借记〃银行存款〃科目，贷记本科目。
四、本科目应按被投资单位设置明细账，进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的现金股利或利润。
1122 应收利息
一、本科目核算企业因债权投资而应收取的利息。企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息，在〃长期债权投资〃科目核算，不在本科目核算。
二、企业购入债券，如实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，按实际成本（即实际支付的价款减去已到付息期但尚未领取的利息），借记〃短期投资〃、〃长期债权投资〃科目，按应收取的利息，借记本科目，按实际支付的价款，贷记〃银行存款〃科目。
企业购入分期付息、到期还本的债券，以及取得的分期付息的其他长期债权投资，已到付息期而应收未收的利息，应于确认投资收益时，按应获得的利息，借记本科目，贷记〃投资收益〃科目。
企业收到利息，按实际收到的金额，借记〃银行存款〃科目，按应收利息账面余额，贷记本科目，按其差额，借记或贷记〃投资收益〃科目。
三、本科目应按债券种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的债权投资利息。
1131 应收账款
一、本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。
不单独设置〃预收账款〃科目的企业，预收的账款也在本科目核算。
二、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营业收入，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记〃应交税金──应交增值税（销项税额）〃科目；收回应收账款时，借记〃银行存款〃等科目，贷记本科目。
企业代购货单位垫付的包装费、运杂费，借记本科目，贷记〃银行存款〃等科目；收回代垫费用时，借记〃银行存款〃科目，贷记本科目。
如果企业应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时，按票面价值，借记〃应收票据〃科目，贷记本科目。
三、企业与债务人进行债务重组的账务处理如下：
（一）以低于应收债权账面价值的现金清城现金资产作为短期投资的，企业应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，借记“短期投资”科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记〃坏账准备〃科目，按应收债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记〃银行存款〃、〃应交税金〃等科目。
如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的相关税费后的余额，借记〃短期投资〃科目，按应收股利或应收利息，借记〃应收股利〃或〃应收利息〃科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记〃坏账准备〃科目，按应收债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记〃银行存款〃、〃应交税金〃等科目。
2。企业接受的非现金资产作为本企业存货的，企业应按可抵扣的增值税进项税额，借记〃应交税金──应交增值税（进项税额）〃科目，按应收债权已计提的坏账准备，借记〃坏账准备〃科目，按应收债权的账面价值减去增值税进项税额，加上应支付的相关税费后的金额，借记〃原材料〃、〃库存商品〃等科目，按应收债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记〃银行存款〃、〃应交税金〃等科目。
3。企业接受的非现金资产作为本企业固定资产的，应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，借记〃固定资产〃科目，按应收债权已计提的坏账准备，借记〃坏账准备〃科目，按应收债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记〃银行存款〃、〃应交税金〃等科目。
4。企业接受的非现金资产作为本企业长期投资，应按应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，借记〃长期股权投资〃、〃长期债权投资〃等科目，按应收债权已计提的坏账准备，借记〃坏账准备〃科目，按应收债权的账面余额，贷记本科目，按应支付的相关税费，贷记〃银行存款〃、〃应交税金〃等科目。
如果所接受的长期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，应按应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息加上应支付的相关税费后的余额，借记〃长期股权投资〃、〃长期债权投资〃等科目，按应收股利或应收利息，借记〃应收股利〃或〃应收利息〃科目，按该项应收债权已计提的坏账准备，借记〃坏账准备〃科目，按应收债权的账面余额，贷记本科目�