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目通常包括：长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、
无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等。
2．负债
资产负债表中的负债反映在某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济
利益流出企业的现时义务。负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表
中进行列示，在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持
有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，或者企业无权
自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。资产负债表中列示的流
动负债项目通常包括：短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工
薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负
债等。
非流动负债是指流动负债以外的负债。非流动负债项目通常包括：长期借
款、应付债券和其他非流动负债等。
3．所有者权益
资产负债表中的所有者权益是企业资产扣除负债后的剩余权益，反映企业
在某一特定日期股东（投资者）拥有的净资产的总额，它一般按照实收资本（或
股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润分项列示。
（二）资产负债表的结构
账户式（我国采用）
资产负债表格式
报告式
我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，
左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列，流动性大的资产如“货币资
金”、“交易性金融资产”等排在前面，流动性小的资产如“长期股权投资”、“固
定资产”等排在后面。右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的
先后顺序排列：“短期借款”、“应付票据”、“应付账款”等需要在一年以内或者
长于一年的一个正常营业周期内偿还的流动负债排在前面，“长期借款”等在一
年以上才需偿还的非流动负债排在中间，在企业清算之前不需要偿还的所有者
权益项目排在后面。
账户式资产负债表中的资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的
合计，即资产负债表左方和右方平衡。因此，通过账户式资产负债表，可以反
映资产、负债、所有者权益之间的内在关系，即“资产=负债＋所有者权益”。
二、资产负债表的编制
（一）资产负债表项目的资料来源
资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。
资产负债表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期
末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和
内容与本年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年
度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。
资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列来源如下：
1．根据总账科目的余额填列。资产负债表
中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余
额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、
“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，有些
项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，
如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银
行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额
合计填列。
2．根据有关明细科目的余额计算填列。资
产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余
额填列，如“应付账款”项目，需要分别根据
“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细
科目的期末贷方余额计算填列。
3．根据总账科目和明细科目的余额分析计
算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总
账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长
期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目
余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中
将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能
自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填
列。
4．根据有关科目余额减去其备抵科目余额
后的净额填列。如资产负债表中的“应收账款”、
“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、
“长期股权投资”等科目的期末余额减去坏“账
准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额
后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固
定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固
定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无
形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末
余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”
科目余额后的净额填列。
5．综合运用上述填列方法分析填列。如资
产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、
“库存商
资产负债表
会
企01表
编制单位： ___年___月___日
单位：元
资产
期末
年初余
负债和所有者权
期末
年初
流动资产
流动负债
货币资金
短期借款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票据
应付票据
应收账款
应付账款
预付款项
预收款项
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
其他应收款
应付利息
存货
应付股利
一年内到期的非流动
其他应付款
资产其他流动资产
一年内到期的非流
流动资产合计
动负债其他流动负债
非流动资产
流动负债合计
可供出售金融资产
非流动负债
持有至到期投资
长期借款
长期应收款
应付债券
长期股权投资
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
预计负债
在建工程
递延所得税负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
生产性生物资产
负债合计
油气资产
所有者权益（或股东权
益
无形资产
）实
收资本（或股本）
开发支出
资本公积
商誉
减库存股
长期待摊费用
盈余公积
递延所得税资产
未分配利润
其他非流动资产
所有者权益（或股
非流动资产合计
资产总
负债和所有者权
品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价
准备”备抵科目余额后的金额填列。
（二）资产负债表项目的填列说明
资产负债表中资产、负债和所有者权益主
要项目的填列说明如下：
1．资产项目的填列说明
（1）“货币资金”项目，反映企业库存现
金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存
款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证
金存款等的合计数。本项目应根据“库存现金”、
“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额
的合计数填列。
（2）“交易性金融资产”项目，反映企业
持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益
的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、
基金投资、权证投资等金融资产。本项目应当
根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。
（3）“应收票据”项目，反映企业因销售
商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银
行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应
收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”
科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额
后的金额填列。
（4）“应收账款”项目，反映企业因销售
商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。本
项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目
所属各明细科目的期末借方余额合计减去“坏
账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备
期末余额后的金额填列。如“应收账款”科目
所属明细科目期末有贷方余额的，应在本表“预
收款项”项目内填列。
（5）“预付款项”项目，反映企业按照购
货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目
应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属
各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏
账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备
期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目
所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产
负债表“应付账款”项目内填列。
（6）“应收利息”项目，反映企业应收取
的债券投资等的利息。本项目应根据“应收利
息”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目
中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的
金额填列。
（7）“应收股利”项目，反映企业应收取
的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本
项目应根据“应收股利”科目的期末余额，减
去“坏账准备”科目中有关应收股利计提的坏
账准备期末余额后的金额填列。
（8）“其他应收款”项目，反映企业除应
收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应
收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付
的款项。本项目应根据“其他应收款”科目的
期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他
应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填
列。
（9）“存货”项目，反映企业期末在库、
在途和在加工中的各种存货的可变现净值。本
项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易
耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工
物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目
的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存
货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。材
料采用计划成本核算。以及库存商品采用计划
成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材
料成本差异、商品进销差价后的金额填列。
（10）“一年内到期的非流动资产”项目，
反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金
额。本项目应根据有关科目的期末余额填列。
（11）“长期股权投资”项目，反映企业持
有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股
权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目
的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”
科目的期末余额后的金额填列。
（12）“固定资产”项目，反映企业各种固
定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的
净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末
余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准
备”科目期末余额后的金额填列。
（13）“在建工程”项目，反映企业期末各
项未完工程的实际支出，包括交付安装的设备
价值、未完建筑安装工程已经耗用的材料、工
资和费用支出、预付出包工程的价款等的可收
回金额。本项目应根据“在建工程”科目的期
末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末
余额后的金额填列。
（14）“工程物资”项目，反映企业尚未使
用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据
“工程物资”科目的期末余额填列。
（15）“固定资产清理”项目，反映企业因
出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理
完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过
程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额
的差额。本项目应根据“固定资产清理”科目
的期末借方余额填列，如“固定资产清理”科
目期末为贷方余额，以“－”号填列。
（16）“无形资产”项目，反映企业持有的
无形资产，包括专利权、非专利技术、商标权、
著作权、土地使用权等。本项目应根据“无形
资产”的期末余额，减去“累计摊销”和“无
形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
（17）“研发支出”项目，反映企业开发无
形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的
支出部分。本项目应当根据“研发支出”科目
中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填
列。
（18）“长期待摊费用”项目，反映企业已
经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限
在一年以上的各项费用。长期待摊费用中在一
年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一
年内到期的非流动资产”项目填列。本项目应
根据“长期待摊费用”科目的期末余额减去将
于一年（内含一年）摊销的数额后的金额填列。
（19）“其他非流动资产”项目，反映企业
除长期股权投资、固定资产、在建工程、工程
物资、无形资产等以外的其他非流动资产。本
项目应根据有关科目的期末余额填列。
（000000）
2．负债项目的填列说明
（1）“短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在
一年以下（含一年）的各种借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额
填列。
（2）“应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开
出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应
付票据”科目的期末余额填列。（3）“应付账款”项目，反映企业因购买材料、
商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款”和
“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列；如“应付账款”
科目所属明细科目期末有借方余额的，应在资产负债表“预付款项”项目内填
列。
（4）“预收款项”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款
项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷
方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额，应
在资产负债表“应收账款”项目内填列。
（5）“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、
职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福
利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及
福利基金，也在本项目列示。
（6）“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，
包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设
税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企
业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。企业所交纳的税金不需要预计
应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。本项目应根据“应交
税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以
“－”号填列。
（7）“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付
息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。
本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。
（8）“应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股
票股利，不通过本项目列示。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。
（9）“其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预收款项、
应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费等经营活动以外的其他各项应
付、暂收的款项。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。
（10）“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产
负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。本项目应
根据有关科目的期末余额填列。
（11）“长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一
年以上（不含一年）的各项借款。本项目应根据“长期借款科目的期末余额填
列。
（12）“应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利
息。本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列。
（13）“其他非流动负债”项目，反映企业除长期借款、应付债券等项目以
外的其他非流动负债。本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他非流动负
债项目应根据有关科目期末余额减去将于一年内（含一年）到期偿还数后的余
额填列。非流动负债各项目中将于一年内（含一年）到期的非流动负债，应在
“一年内到期的非流动负债”项目内单独反映。