按键盘上方向键 ← 或 → 可快速上下翻页，按键盘上的 Enter 键可回到本书目录页，按键盘上方向键 ↑ 可回到本页顶部！
————未阅读完？加入书签已便下次继续阅读！
企业根据编制的交付使用财产明细表，结转基建工程成本，借记“固定资产”科目，贷记本科目。
七、企业还应设置“其他基建支出备查簿”，专门登记基建项目发生的构成项目概算内容但不通过本科目核算的其他支出，包括按照建设项目概算内容购置的不需要安装设备、现成房屋、无形资产以及发生的递延费用等。
八、本科目的期末余额，反映企业尚未完工的基建工程发生的各项实际支出。
第167号科目 更改工程支出
一、本科目核算企业进行更新改造（包括技术改造等工程，下同）发生的实际支出。为更新改造工程准备的但尚未领用的工程材料、设备等，不在本科目核算，应通过“工程物资”科目核算。
二、企业进行更新改造工程领用的工程物资、发生的工程人员的工资、出包工程支付的工程价款、应由工程负担的借款利息、汇兑损失、税金以及其他有关费用支出，借记本科目，贷记“工程物资”、“应付工资”、“银行存款”、“长期借款”等科目。工程完工交付使用时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。
三、本科目应按单项工程或单位工程设置明细账，进行明细核算。
四、本科目的期末余额，反映尚未完工的更新改造工程发生的各项实际支出。
第168号科目 大修理工程支出
一、本科目核算企业进行大修理工程发生的实际支出。为大修理工程准备的但尚未领用的工程物资，不在本科目核算，应通过“工程物资”科目核算。
二、企业发生的大修理工程支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“工程物资”、“应付工资”等科目。大修理工程完工后，结转大修理工程支出，借记“待摊费用”、“递延资产”、“预提费用”科目，贷记本科目。
三、本科目应按大修理工程的种类设置明细账，进行明细核算。
四、本科目期末余额，反映尚未完工的大修理工程发生的实际支出。
第169号科目 工程物资
一、本科目核算为基建工程、更改工程和大修理工程采购的材料，以及尚未交付安装的需要安装设备的实际成本。预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入的为生产准备的工具及器具也在本科目核算。购入不需要安装的设备不在本科目核算，应通过“固定资产”科目核算。
二、本科目应设置“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”、 “为生产准备的工具及器具”等明细科目。
三、购入工程物资时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
预付大型设备款时，借记本科目（预付大型设备款），贷记“银行存款”科目，收到设备并补付设备款时，借记本科目（专用设备），贷记本科目（预付大型设备款）和“银行存款”科目。
工程领用工程物资时，借记“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”科目，贷记本科目。工程完工后对领出的剩余材料应办理退库手续，作相反会计分录。
基建工程竣工，将为生产准备的工具及器具交付使用时，借记“周转材料”等科目，贷记本科目。
工程竣工后剩余的工程物资，如转作本企业存货，按规定可以抵扣销项税额的，借记“材料及结构件”、 “周转材料”、 “应交税金一应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目；按规定不能抵扣销项税额的，借记“材料及结构件”、 “周转材料”等科目，贷记本科目。如出售，按规定可以抵扣销项税额的，先结转工程物资的进项税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目；按规定不能抵扣销项税额的，不作此分录，出售时，作其他业务收支处理。
四、盘盈、盘亏、报废、毁损的工程物资，扣 除保险公司、过失人赔偿部分，工程项目尚未完工 的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。五、本科目的期末余额，反映企业为工程购入的但尚未领用的专用材料和需要安装设备的实际成本以及为生产准备但尚未交付的工具及器具的实际成本。
第171号科目 无形资产
一、本科目核算企业各种无形资产的价值，包括有偿取得的公路经营权、专利权，非专利技术、土地使用权、商誉等。基本建设期间根据项目概算购入的无形资产也在本科目核算。
二、企业购入的无形资产，应按实际支出，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
企业自行开发且依法申请取得的无形资产，应按注册费、律师费等费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。开发过程中发生的费用，计入当期费用。
投资者作为资本或者合作条件投入的无形资产，应按评估确认的价值，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。
接受捐赠的，应按发票账单所列金额或者同类无形资产市价，借记“无形资产”科目，贷记“资本公积”科目。
企业为修建高速公路通过支付出让金方式取得的土地使用权，应按支付的土地出让金金额，借记“无形资产”科目，贷记“银行存款”等科目。
三、企业用已人账的无形资产向外投资，如评估确认的价值大于投出资产的账面价值，按照评估确认的价值，借记“长期投资”科目，按投出资产的账面价值，贷记“无形资产”科目，按照评价确认的资产价值大于投出资产账面价值的差额，贷记“资本公积”科目；如果评估确认的资产价值小于投出资产的账面价值，应按照评估确认的价值，借记“长期投资”科目，按评估确认的价值小于投出资产账面价值的差额，借记“营业外支出”科目，按投出资产的账面价值，贷记“无形资产”科目。
企业向外有偿转让无形资产，其转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；如转让的为该项无形资产的使用权，不结转该项无形资产的成本；如转让的为该项无形资产的所有权，应结转该项无形资产的成本，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。
企业向外有偿转让无偿取得的公路经营权，其转让收入，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目；同时，应结转已记入“固定资产”科目的相关资产的成本，作为固定资产清理处理。企业以分期收款方式转让公路经营权，应按合同约定的收款日期确定收入，按本期应收的金额，借记“应收账款”科目，贷记“其他业务收入”科目；按相关资产的实际成本与全部转让收入的比率计算出本期应结转的成本。
四、将各种无形资产分期平均摊销时，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
五、本科目应按无形资产类别设置明细账。
六、本科目期末借方余额，为已人账尚未摊销的无形资产的摊余价值。
第181号科目 递延资产
一、本科目核算企业发生的应在本年及以后年度内分期摊销的各种费用，包括开办费、固定资产修理支出、以经营租赁方式租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。基本建设期间发生的构成项目概算内容的递延资产也在本科目核算。
二、企业发生的递延费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。摊销时，借记“通行养护成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目。
开办费应当在企业开始生产经营以后的一定年限内分期平均摊销；固定资产大修理支出应当在大修理间隔期内分期平均摊销；租入固定资产改良支出应当在租赁期内分期平均摊销；其他递延费用应当在费用项目的受益期限内分期平均摊销。
三、本科目应按照费用的种类设置明细账。
四、本科目期末借方余额，反映企业尚未摊销的各项待摊费用的摊余价值。
第191号科目 待处理财产损溢
一、本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产物资的盘盈、盘亏和毁损。
二、本科目应设置以下两个明细科目：
1．待处理固定资产损溢；
2．待处理流动资产损溢。
三、盘盈的各种材料及结构件、周转材料、固定资产等，借记“材料及结构件”、 “周转材料”、“固定资产”等科目，贷记本科目，如为固定资产，还应贷记“累计折旧”科目。
盘亏、毁损的各种材料及结构件、周转材料、固定资产等，借记本科目，如为固定资产，还应借记“累计折旧”科目，贷记“材料及结构件”、“周转材料”、“固定资产”等科目。
盘盈、盘亏和毁损的各种材料及结构件、周转材料，盘盈、盘亏的固定资产等，按照规定程序批准转销时：盘盈的流动资产，借记本科目，贷记“管理费用”科目。盘盈的固定资产，借记本科目，贷记“营业外收入一固定资产盘盈”科目。对于流动资产的盘亏、毁损，扣除的残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿，借记“材料及结构件”、“其他应收款”等科目，贷记本科目；剩余净损失，属于非常损失部分，借记“营业外支出一非常损失”科目，贷记本科目；属于一般损失部分，借记“管理费用”科目，贷记本科目。固定资产的盘亏，借记“营业外支出一固定资产盘亏”科目，贷记本科目。
四、器材在运输途中的短缺，除合理的途耗应计入器材的采购成本，能确定由过失人负责的，应自“器材采购”科目转入“应付账款”、“其他应收款”等科目外，尚待查明原因和需要报经批准才能转销的损失，先通过本科目核算。查明原因后，再分别处理：属于应由供应单位、运输机构、保险企业或其他过失人负责赔偿的损失，借记“应付账款”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。属于自然灾害等非正常原因造成的损失，应将扣除残料价值和过失人、保险企业赔款后的净损失，借记“营业外支出一非常损失”科目，贷记本科目；属于无法收回的其他损失，报经批准后，借记“管理费用”科目，贷记本科目。
五、本科目期末如为借方余额，反映尚未处理的各项财产物资的净损失；如为贷方余额，为尚未处理的各项物资的净收益。
第201号科目 短期借款
一、本科目核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。
二、企业借入各种借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还借款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生的短期借款利息，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”、“银行存款”等科目。
三、本科目按债权人设置明细账，并按借款种类进行明细核算。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。
第202号科目 应付票据
一、本科目核算企业对外发生债务时所开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。
二、企业以承兑汇票抵付应付账款时，借记“应付账款”等科目，贷记本科目。企业开出、承兑汇票抵付货款时，如按规定可以抵扣销项税额的，按实际成本，借记“器材采购”科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（销项税额）”科目，按应支付的金额，贷记本科目；如按规定不能抵扣销项税额的，按实际成本与专用发票上注明的增值税额之和，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。支付银行承兑汇票的手续费，借记“财务费用”科目，贷记“银行存款”科目。
企业开出、承兑的商业汇票如为带息票据，应于年度终了，计算应付利息，借记“财务费用”科目，贷记“其他应付款”科目。票据到期支付本息时，按票据面值，借记本科目，按已计未付利息，借记“其他应付款”科目，按未计利息，借记“财务费用”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”科目。
应付票据到期，如企业无力支付票款，按应付票据的账面价值，借记本科目，贷记“应付账款”科目。到期不能支付的带息应付票据转入“应付账款”科目核算后，年度终了不再计提利息。
三、企业应设置“应付票据备查簿”，详细登记每一应付票据的种类、号数、签发日期、到期日、票面金额、合同交易号、收款人姓名或单位名称。以及付款日期和金额等详细资料。应付票据到期付清时，应在备查簿内逐笔注销。
四、本科目期末贷方余额，反映企业持有的尚未到期的应付票据本息。
第203号科目 应付账款
一、本科目核算企业因购买货物、在建工程价款结算等应付给供应单位或工程施工单位的款项。
二、购入货物，但货款尚未支付，如按规定可以抵扣销项税额的，应按实际成本，借记“器材采购”科目，按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金一应交增值税（进项税额）”科目，按应支付的金额，贷记本科目；如按规定不能抵扣销项税额的，应按实际成本与专用发票上注明的增值税额之和，借记“器材采购”等科目，贷记本科目。
与施工单位结算工程价款而发生的应付未付款项，应根据施工单位结算发票，借记“基建工程支出”等科目，贷记本科目。
偿付应付账款时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。开出、承兑商业汇票抵付应付账款，借记本科目，贷记“应付票据”科目。
三、本科目应按供应单位设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的应付账款。
第209号科目 其他应付款
一、本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，如应付利息、职工未按期领取工资、应付租入固定资产和包装物的租金、存入保证金、应付统筹退休金等。
二、企业发生的各种应付、暂收款项，借记“银行存款”、 “管理费用”等科目，贷记本科目；偿付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
三、本科目应按应付和暂收等款项的类别和单位或个人设置明细账。
四、本科目期末贷方余额，反映企业尚未支付的其他应付款项。
第211号科目 应付工资
一、本科目核算企业应付给职工的工资。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
二、企业应按照劳动工资制度的规定，根据考勤记录、工资标准、工资等级等，编制“工资单”（亦称工资结算单、工资表、工资计算表等），计算各种工资。“工资单”格式和内容，由企业根据实际情况自行制定。
三、财务会计部门应将“工资单”进行汇总，编制“工资汇总表”，按规定手续向银行提取现金，借记“现金”科目，贷记“银行存款”科目。
支付工资时，借记本科目，贷记“现金”科目。从应付工资中扣还的各种款项（如代垫的房租、家属药费、个人所得税等），借记本科目，贷记“其他应收款”、“应交税金”等科目。
月份终了，应将本月应发的工资进行分配，借记“通行养护成本”、 “管理费用”、 “其他业务支出”、“应付福利费”等科目，贷记本科目。
四、本科目应设置“应付工资明细账”，根据企业的具体情况，按职工类别分设账页，按工资的组成内容分设专栏，根据“工资单”或“工资汇总表”进行登记。
五、本科目期末一般应无余额。如果企业本月实发工资是按上月考勤记录计算的，实发工资与按本月考勤记录计算的应付工资的差额，即为本科目的期末余额。如果企业实发工资与应付工资相差不大的，也可以按本月实发工资作为应付工资进行分配，这样本科目期末即无余额。如果不是由于上述原因引起的应付工资大于实发工资的，期末贷方余额反映工资结余。
第214号科目 应付福利费
一、本科目核算企业提取的福利费。
二、企业提取福利费时，借记“通行养护成本”、“管理费用”、“其他业务支出”等科目，贷记本科目。
支付的职工医药卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”等科目。
三、本科目期末贷方余额，反映福利费结余。
第221号科目 应交税金
一、本科目核算企业应交纳的各种税金，如增值税、营业税、城市维护建设税、房产税、车船使用税、土地使用税、所得税、固定资产投资方向调节税、个人所得税等。
企业交纳的印花税以及其他不需预计应交数的税金，不在本科�