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会计科目中规定的分户明细科目，原则上应按每个纳税人、扣缴义务人和代征代售单位（人）设置账户，对每户纳税情况进行序时、逐笔登记，以反映每个纳税人、扣缴义务人和代征代售单位（人）的纳税全貌。但对临时性税收和代征代售、代扣税收可以集中设置账户。其账页格式一般采用三栏式或多栏式。
3。日记账的设置和登记。为了加强对税款和保管款库存现金、存款的监督管理，各上解单位、双重业务单位和混合业务单位都必须在“待解税金”、“保管款”总账科目下设置现金、存款日记账，以便序时、逐笔记录库存现金和存款的收入、付出和结存。日记账必须使用订本式账簿，由负责现金出纳的税收会计人员根据记账凭证按日逐笔登记，其账页格式采用三栏式（格式见附件）。
4。辅助账的设置和登记。
（1）各入库单位和双重业务单位必须设置“应征和入库查补税金登记簿”。登记方法为：根据税务处理决定书、税务行政处罚决定书、税务行政复议决定书、法院判决书、审计决定书、财政监督检查处理（处罚）决定书或应征凭证汇总单的应征查补税金记“应征查补税金”增加数，根据查补税金的税收缴款书回执联和入库凭证汇总单的入库查补税金记“入库查补税金”增加数。
（2）为便于税收收入分析和组织收入工作，各上解单位、双重业务单位和混合业务单位必须在“待征”类科目下设置“欠缴税金登记簿”，分设“缓征”和“往年陈欠”二类，每类按税种设明细，反映欠缴税金构成情况。分上述类别核算时，凡是属于经批准缓征的税款，不管是上年批准缓征，还是当年批准缓征，都记入“缓征”中；除缓征税款外，凡是本年以前各年度的欠税都记入“往年陈欠”中。
其账簿格式可采用“借、贷、余发生额分析”多栏式，按欠缴税金类别设账页，按税种设多栏。登记方法为：批准缓征时，根据批准文件将缓征税款记入“缓征”借方，缓征税款到期或征收时，根据到期或征收的缓征税款记入“缓征”的贷方；发生往年欠税时，将往年欠税记入“往年陈欠”的借方，往年欠税征收或转为呆账税金时，将征收或确认呆账的往年欠税记入“往年陈欠”的贷方。
（3）为满足税收收入分析需要，各上解单位、双重业务单位和混合业务单位必须设置“留抵税额登记簿”，用以核算反映增值税留抵税额情况。
使用计算机核算的单位，其账簿格式可采用“借、贷、余”三栏式，“贷方”登记本期进项抵扣税额和本期动用期初进项抵扣税额，“借方”登记本期实际抵扣税额和本期留抵税额抵顶欠税数，余额在“贷方”，反映期末尚未抵扣完的留抵税额；采用手工核算的单位，其账簿格式由各地根据当地核算条件自定。该登记簿的登记依据是一般纳税人报送的增值税纳税申报表中的相关数据。
（4）其他辅助账应根据各核算单位的具体情况设置，主要有查封（扣押）物品登记簿、入库税金明细登记簿、出口产品退税明细登记簿和提取手续费登记簿等。一般根据原始凭证和有关的征管资料进行登记。
辅助账的具体格式由各核算单位自定。
第二十八条 账簿的使用和登记要求如下：
1。使用账簿时，应在“账簿启用表”上将各栏内容填写清楚，经办人员更换交接时，应填明交接日期，互相签章。年度终了，必须将活页账簿装订成册归档保存。
2。各种账簿的记录，必须做到登记及时、内容完整、数字正确、摘要清楚，不得乱擦乱补、涂改或用退色药水消除字迹。
3。账簿记录发生错误，应根据错误性质和具体情况，采用划线更正法、红字冲销法和补充登记法加以更正。
4。税收会计以月为结算期，以年度为决算期。“入库”类账户应按旬小结。月份、年度终了时，各种账户必须办理结账。“提退税金”账户每月结账时，应结出本月借方发生额合计和本年借方累计发生额。每次结账时，应先进行试算平衡，总账与明细账必须核对无误，有关账户必须办理年度结转冲销工作。
第六章 税收会计核算程序
第二十九条 税收会计可采用记账凭证和科目汇总表两种核算程序。但一个核算单位在一个会计年度内，只能采用其中的一种程序，而不能交叉使用两种程序。
1。记账凭证核算程序如下：
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总单填制记账凭证；
（2）根据记账凭证登记日记账；
（3）根据原始凭证或原始凭证汇总单和记账凭证，登记明细账和有关的辅助账；
（4）根据记账凭证登记总账；
（5）总账和有关的明细账、日记账核对，明细账与有关的辅助账核对；
（6）根据总账、明细账和有关的辅助账编制会计报表。
其程序图如下：（略）
2。科目汇总表核算程序如下：
（1）根据原始凭证或原始凭证汇总单填制记账凭证；
（2）根据记账凭证登记日记账；
（3）根据原始凭证或原始凭证汇总单和记账凭证，登记明细账和有关的辅助账；
（4）根据记账凭证定期按科目借方和贷方发生额汇总编制科目汇总表；
（5）根据科目汇总表登记总账；
（6）总账和有关的明细账、日记账核对，明细账与有关的辅助账核对；
（7）根据总账、明细账和有关的辅助账编制会计报表。
其程序图如下：（略）
第七章 会计报表
第三十条 税收会计报表是用特定的表式，以会计账簿资料为主要依据，以货币为计量单位，通过一系列的税收指标，集中反映会计报告期内税收资金运动情况的书面报告。
各核算单位必须严格按照规定的时间向其上级税务机关编报各种会计报表。汇总单位应及时对下属核算单位上报的报表进行审核，并将同类报表加以汇总，编报汇总报表。
第三十一条 各核算单位和汇总单位应按期向上级税务机关编报如下报表（格式见附件）：
1。税收电旬报（格式略）。它是以旬为报告期，向其上级税务机关报告本旬内税务机关组织各项税金入库情况的报表。
2。税收电月报（格式略）。它是以月为报告期，向其上级税务机关报告各税种、其他收入种类和有关重点品目税款入库和欠税情况的报表。
3。税收资金平衡表。它是以月、年为报告期，总括反映税收资金运动情况的报表。其中入库单位税收资金平衡表中的“暂收款”和“保管款”科目的余额，按各下属上解单位和混合业务单位编报的税收资金平衡表所列数据汇总填列。
4。应征税金明细报表。它是以月、年为报告期，按税种及其他收入种类反映本月和期末累计应征税金情况的报表。其中“查补税金”按“应征和入库查补税金登记簿”中的“应征查补税金”累计余额填列。
5。入库税金明细报表。它是以月、年为报告期，按预算收入科目有关类款项和预算级次详细反映本月和期末入库税金情况的报表。其中“查补税金”按“应征和入库查补税金登记簿”中的“入库查补税金”累计余额填列。
6。在途税金余额明细报表。它是以月、年为报告期，按税收和其他收入大类反映期末实有在途税金的报表。
7。欠缴税金明细报表。它是以月、年为报告期，按税种、其他收入种类和欠缴税金类别反映期末实有欠缴税金情况的报表。其中“缓征”、“往年陈欠”根据“欠缴税金登记簿”相应类别的余额填列；“本年新欠”按“待征”类各税种明细账余额减相应税种的缓征、往年陈欠后的差额填列；入库单位的各类欠缴税金数根据下属上解单位和混合业务单位上报的各类欠缴税金数汇总填列。“增值税留抵税额”按“留抵税额登记簿”的余额填列，入库单位按下属上解单位和混合业务单位上报的增值税留抵税额数汇总填列。
8。减免税金明细报表。它是以月、年为报告期，按税种及其他收入种类和减免性质反映本月和期末累计减免税金情况的报表。
9。提退税金明细报表。它是以月、年为报告期，按税种及其他收入种类和提退性质反映本月和期末累计提退税金情况的报表。根据“提退税金”总账和明细账的本月“借方”发生额及本年“借方”累计发生额填列。
10。呆账税金余额明细报表。它是以月、年为报告期，按税种和其他收入种类反映期末实有呆账税金情况的报表。
第三十二条 各核算单位内部管理所需要的会计报表，由各地自行制定。
第八章 附 则
第三十三条 各省、直辖市、计划单列市国家税务局和地方税务局应根据本制度制定本地区的具体实施办法，并报国家税务总局备案。
第三十四条 税收会计档案管理按国家有关规定执行。会计电算化管理办法另行制定。
第三十五条 本制度由国家税务总局解释。
第三十六条 本制度自一九九九年一月一日起施行。一九九五年八月二十一日国家税务总局颁发的《税收会计核算办法》及有关规定同时废止。
附件四：主要会计分录举例
（一）上解单位的核算
1。收到征收组转来某企业增值税纳税申报表，其税款尚未缴纳。根据申报表中的应纳增值税额记
借：待征税收—××户—增值税
贷：应征税收—增值税
2。收到征收组转来某公司所得税纳税申报表，税款未缴。根据申报表中的应纳所得税额记
借：待征税收—××户—企业所得税
贷：应征税收—企业所得税
3。收到征收组转来某运输公司车船使用税纳税申报表及其税收通用缴款书报查联记
（1）借：待征税收—××户—车船使用税
贷：应征税收—车船使用税
（2）借：上解税收—车船使用税
贷：待征税收—××户—车船使用税
4。收到征收组转来个体户营业税和教育费附加申报核定表或定税清册。
（1）根据本期应缴定额营业税记
借：待征税收—××户—营业税
贷：应征税收—营业税
（2）根据本期应缴定额教育费附加记
借：待征其他收入—××户—教育费附加
贷：应征其他收入—教育费附加
5。收到稽查组转来税务处理决定书，通知某商店补缴印花税款及罚款。据决定书应补税款和罚款记
借：待征税收—××户—印花税
贷：应征税收—印花税
6。某土地管理局向税务机关结报代征土地使用税，其代征税款已由土地管理局自行汇总缴入银行。据票款结报单及其汇总专用缴款书收据联记
（1）借：待征税收—代征代扣户—土地使用税
贷：应征税收—土地使用税
（2）借：上解税收—土地使用税
贷：待征税收—代征代扣户—土地使用税
7。某服装厂向税务机关申报汇算上年企业所得税，应退还上年多预缴的所得税款，服装厂要求在今年一季度预缴所得税时抵扣。根据申报表应退税额记
借：应征税收—企业所得税
贷：多缴税金
8。收到该服装厂一季度预缴所得税申报表及退税（抵税）申请审批确认书。根据申报表和确认书记
（1）借：待征税收—××户—企业所得税（一季度所得税全额）
贷：应征税收—企业所得税（一季度所得税全额）
（2）借：多缴税金（实际抵扣额）
贷：待征税收—××户—企业所得税（实际抵扣额）
9。收到征收组转来“双定”户核准停业通知书，抵减本期原定额营业税和教育费附加，会计已按原定额税款记账。
（1）根据抵减的营业税额记
借：应征税收—营业税
贷：待征税收—××户—营业税
（2）根据抵减的教育费附加记
借：应征其他收入—教育费附加
贷：待征其他收入—××户—教育费附加
10。收到征收组转来兼营免纳营业税项目的某公司营业税纳税申报表。
（1）按应纳税款全额（即含免税额）记
借：待征税收—××户—营业税（应纳全额）
贷：应征税收—营业税（应纳全额）
（2）按免征税额记
借：减免税金—营业税（实际免征额）
贷：待征税收—××户—营业税（实际免征额）
11。收到征收组转来某玻璃厂增值税预缴税款通知单及预缴税款的税收通用缴款书报查联。按通知单和缴款书记
（1）借：待征税收—××户—增值税
贷：应征税收—增值税
（2）借：上解税收—增值税
贷：待征税收—××户—增值税
12。征收组转来该玻璃厂增值税纳税申报表，申报表中本月应纳税额减去本月预缴税额后，还应补缴。按应补税额记
借：待征税收—××户—增值税（应补税额）
贷：应征税收—增值税（应补税额）
13。征收组转来申报（缴款）错误更正通知书，通知某企业缴款书填写差错而应退多缴营业税。按应退多缴税额记
（1）借：待征税收—××户—营业税
贷：应征税收—营业税
（2）借：应征税收—营业税
贷：多缴税金
14。收到集贸市场征收人员结报临时征收的营业税税款现金，存本单位。据票款结报单和税收完税证存根联记
（1）借：待征税收—临时户—营业税
贷：应征税收—营业税
（2）借：待解税金
贷：待征税收—临时户—营业税
15。收到征收人员转来某临商纳税保证金，现金存银行。根据纳税保证金收据记
借：保管款
贷：暂收款—纳税保证金—××临商
16。收到银行转来某厂消费税缴款书报查联记
借：上解税收—消费税
贷：待征税收—××户—消费税
17。收到征收人员结报某定额纳税户营业税完税证及其税款汇总专用缴款书收据联记
借：上解税收—营业税
贷：待征税收—××户—营业税
18。会计将库存营业税及其罚款现金汇总缴入银行。据汇总专用缴款书收据联记
借：上解税收—营业税
贷：待解税金
19。会计从库存现金中支付某户误收营业税小额退税记
（1）借：提退税金—营业税
贷：待解税金
（2）借：应征税收—营业税
贷：多缴税金
（3）借：多缴税金
贷：提退税金—营业税
20。收到入库单位转来提退清单，其中部分是企业所得税汇算清缴退税，部分是校办工厂减免增值税退税及提取房产税代征手续费，其余均为出口企业退还消费税。据提退清单各栏记
（1）借：提退税金 —增值税—消费税—企业所得税—房产税
贷：上解税收 —增值税—消费税—企业所得税—房产税
（2）借：减免税金—增值税
贷：提退税金—增值税
（3）借：多缴税金
贷：提退税金—企业所得税
21。某征收人员报告其征收的临商营业税现金及完税证丢失，经查实，填制税款损失报告单上报上级税务机关请示处理。据税款损失报告单记
（1）借：待征税收—临时户—营业税
贷：应征税收—营业税
（2）借：待处理损失税金—营业税
贷：待征税收—临时户—营业税
22。税务机关库存营业税款现金被盗，经查证，向上级税务机关填报税款损失报告单请示处理。据税款损失报告单记
借：待处理损失税金—营业税
贷：待解税金
23。收到上级税务机关转来征收人员丢失营业税款和完税证的批复文件，其中丢失税款部分责令赔偿，部分准予核销。该征收人员交来赔偿款。据批复文件核销数和税款损失赔偿收据的赔偿税款记
借：损失税金核销—营业税（核销数）
借：待解税金（赔偿数）
贷：待处理损失税金—营业税
24。某临商以纳税保证金抵顶其应缴营业税款，余额退还该临商。其账务处理如下：
（1）根据抵顶税款